Оподаткування нерезидента: декларація, довідка та відсутність документів

Конвенція між Україною та Канадою може звільнити від сплати ПДФО (18%) в Україні, якщо активи ТОВ не складаються переважно з української нерухомості. Для цього обов'язково потрібно додати до річної декларації апостольовану та перекладену довідку про резидентство Канади. За відсутності документів про внесок до статутного капіталу витрати прирівнюються до нуля, і податки нараховуються на всю суму продажу. Військовий збір (5%) сплачується в Україні в повному обсязі, оскільки дія Конвенції на нього не поширюється.

Відповідно до національного законодавства України, дохід нерезидента від продажу корпоративних прав українського ТОВ є доходом із джерелом походження з України та підлягає оподаткуванню (Податковий кодекс України, пп. 14.1.54, пп. 170.10.1).

Проте правила міжнародного договору мають пріоритет над нормами національного права (Податковий кодекс України, п. 3.2). Згідно з Конвенцією між Урядом України і Урядом Канади про уникнення подвійного оподаткування:

ПДФО (18%): Прибуток від відчуження корпоративних прав оподатковується лише в Канаді (країні резидентства продавця).
Виняток: Якщо у будь-який момент протягом 365 днів до продажу вартість корпоративних прав ТОВ на 50 і більше відсотків утворювалася за рахунок нерухомого майна, розташованого в Україні, то такий прибуток оподатковується в Україні за ставкою 18% (Податковий кодекс України, пп. «е» пп. 141.4.1).
Військовий збір (5%): Навіть за наявності довідки про резидентство Канади, військовий збір у розмірі 5% доведеться сплатити в Україні. Конвенції про уникнення подвійного оподаткування зазвичай поширюються лише на податки на доходи і майно (в Україні — ПДФО та податок на прибуток) і не обмежують стягнення військового збору.

Чи обов'язково надавати офіційну довідку про резидентство?
Так, обов'язково. Для того щоб скористатися пільгами Конвенції (звільненням від ПДФО), нерезидент повинен підтвердити свій статус.

Необхідно надати оригінал або нотаріально завірену копію довідки про підтвердження статусу податкового резидента Канади (Certificate of Residency), виданої уповноваженим органом Канади (Canada Revenue Agency) за відповідний звітний рік (Податковий кодекс України, п. 103.4).
Така довідка має бути належним чином легалізована (апостольована) та офіційно перекладена українською мовою (Податковий кодекс України, п. 103.5).

Оподаткуванню підлягає інвестиційний прибуток, який розраховується як позитивна різниця між доходом від продажу та документально підтвердженими витратами на придбання активу (внесення коштів до СК) (Податковий кодекс України, пп. 170.2.2).

Якщо документи, що підтверджують витрати (платіжні доручення, квитанції, акти приймання-передачі), відсутні, витрати приймаються рівними 0 грн.
У цьому випадку базою оподаткування (чистим прибутком) стає вся сума отриманого від продажу доходу.

Нерезидент (фізична особа) зобов'язаний самостійно або через уповноваженого представника (за нотаріальною довіреністю) подати річну Декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним (Податковий кодекс України, пп. 49.18.4, пп. 170.2.1).

Раді допомогти, звертайтесь ще!