Нарахування податків на додаткові блага працівників: нюанси

Участь у семінарі само по собі не є допблагом автоматично

Для надання конкретної відповіді на запитання потрібно більш детально описати умови оплати участі працівників у семінарах. Адже самі по собі семінари, оплачені коштом роботодавця автоматично не є допблагом для працівника. З цього приводу є свіженьке роз’яснення податківців https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1024272.html Місце проведення заходу тут не має значенням.

Якщо за умовами договору запрошеною стороною та отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є працівник (визначено ПІБ), то суму, сплачену роботодавцем за участь у семінарі (конференції) за такого працівника, слід розглядати як дохід, отриманий таким працівником у вигляді додаткового блага, який включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Можливо у запитанні мова іде про навчання на мовних курсах. В такому разі можна обійти оподаткування через норму пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 як підвищення кваліфікації. Але тут важливо чи пов’язане таке навчання із посадовими обов’ками працівника і чи є надавач таких послуг закладом освіти. Якщо ці норми не дотримано, то оплата коштом роботодавця дійсно є допблагом з метою оподаткування.

Для допблага база нарахування ПДФО озраховується із коефіцієнтом 1,219512 (п. 164.5 ПКУ). Для військового збору за ставкою 5% коефіцієнт не застосовується (ЗІР, 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249 ). В 4 ДФ в такому разі в графах 3а та 3 зазначається сума доходу із коефіцієнтом (ЗІР, 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41461 ).На практиці податківці можуть після камеральної перевірки дзвонити і просити порахувати ВЗ також із бази із коефіцієнтом. Отже врахуйте це при розрахунку податків.

ЄСв нарахвується на зарплату (п.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 ). А отже, якщо розглядати оплату курсів чи участі в семінарі (не пов’язаний із виконанням посадових обов’язків працівника, відсутність належним чином оформлених документів, невідповідність надавача послуг вимогам законодавства), то маєте нараховувати на суму доходу (без коефіцієнта, не передбачено Законом № 2464) ЄСВ. Найчастіше такий дохід кваліфікується як інші заохочувальні виплати за пп. 2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати, наказ Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text

Раді допомогти, звертайтесь ще!