Класифікація витрат за простої у транспортних перевезеннях Туреччиною

Оплату простою слід відображати у складі витрат звітного періоду. Залежно від того, як простій визначено договором, такі витрати обліковують або на субрахунку 949, або на субрахунку 948. До первісної вартості товарів вони не включаються.

Якщо відповідно до договору плата за простій є компенсацією додаткових витрат перевізника або оплатою за понаднормативне очікування транспортного засобу, її доцільно віднести на субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Якщо ж договором передбачено, що простій є штрафною санкцією (неустойкою) за затримку транспортного засобу, така сума обліковується на субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».

Відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text, п. 9, до первісної вартості запасів включаються лише витрати, безпосередньо пов'язані з їх придбанням і доведенням до стану, придатного для використання. Оплата простою транспортного засобу, навіть якщо вона виникла через вихідні дні в Туреччині та не з вини замовника, є додатковими витратами, пов'язаними із затримкою перевезення, тому не збільшує первісну вартість товарів.

Згідно з НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text, п. 20, витрати, які неможливо прямо пов'язати з отриманням доходу, визнаються іншими операційними витратами того звітного періоду, у якому вони були понесені.

Вибір субрахунку залежить від змісту договору. Якщо простій визначено у розділі про відповідальність сторін як штраф або неустойку за порушення умов договору, застосовується субрахунок 948. Якщо ж це додаткова плата за очікування транспортного засобу або компенсація витрат перевізника, правильним буде застосування субрахунку 949.

Щодо ПДВ, якщо простій оформлений як штрафна санкція, відповідно до ст. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 такі суми не включаються до бази оподаткування ПДВ. Якщо ж простій оформлено як окрему послугу з очікування, вона є об'єктом оподаткування ПДВ за основною ставкою 20%, оскільки нульова ставка, передбачена пп. 195.1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, застосовується лише до послуг міжнародного перевезення. При цьому під час перевірки контролюючий орган може розцінювати таку суму як компенсацію збитків, що може вплинути на право на податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!