Облік витрат на простої перевізника при імпорті товарів

Ні, суму 15 000 грн не можна включити до первісної вартості товару. Такі витрати визнаються витратами звітного періоду та відображаються у складі інших операційних витрат на субрахунку 949 або 948.

Відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text, п. 9, первісна вартість запасів формується з витрат, які безпосередньо пов'язані з їх придбанням і доведенням до стану, придатного для використання або продажу. До таких витрат належать, зокрема, суми, сплачені постачальнику, ввізне мито, транспортно-заготівельні витрати та інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням запасів.

У цьому випадку автомобіль прибув для завантаження, однак товар ще не був готовий, тому перевезення фактично не відбулося, а згодом товар був доставлений іншим транспортом. Отже, витрати на компенсацію простою та відмови від завантаження не пов'язані безпосередньо з придбанням і доставкою саме цього товару та не формують його первісну вартість.

За своєю суттю така компенсація є відшкодуванням витрат (збитків) перевізника або санкцією за невиконання умов договору щодо готовності вантажу до завантаження. Згідно з п. 20 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text визнані штрафи, пені, неустойки та суми відшкодування збитків включаються до складу інших операційних витрат звітного періоду.

Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до бази оподаткування ПДВ не включаються суми штрафів, пені та відшкодування шкоди (збитків). Якщо акт оформлено саме як компенсацію витрат (збитків) у зв'язку з простоєм, така сума не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Нараховано компенсацію перевізнику за актом — Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» (або Дт 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки») – Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» (або Кт 631) — 15 000 грн.

Перераховано кошти перевізнику — Дт 685 (або Дт 631) – Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — 15 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!