Виплата доходів фізичним особам: питання ЄСВ та договору ЦПХ

Винагорода за ЦПД є базою для нарахування ЄСВ

1.Відповідно до п.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 ). Якщо фізооба надає певні послуги БО за плату, то БО є податковим агентом і має утримувати із суми винагороди ПДФО 18% та ВЗ 5% та нараховувати власним коштом ЄСВ 22%.

Надання послуг на платній основі фізособою класифікується за нормами ЦКУ як ЦПД, приміром договір надання послуг (гл.63 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4305 ). Такий договір може укладатися як в письмовій, так і в усній формі. Підставою для нарахування винагороди є акт.

В Д5 відображають період дії ЦПД (графа 10)

В Д1 винагорода за ЦПД відображається за КЗО «26» в графі 08

В 4 ДФ винагорода за ЦПД відображається за ознакою доходу «102». Це не допблаго.

Визначення допблага з метою оподаткування наведене в пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

2. ЦПД може укладатися в письмовій або в усній формі

Зазвичай ЦПД укладається для виконання разових, а не систематичних робіт https://dsp.gov.ua/podolannia-nelehalnoi-zainiatosti/trudovyi-chy-tsyvilno-pravovyi-dohovir/

Укладання ЦПД на постійній основі або «часто» приволікає контролерів (ДПС за аналізом 4 ДФ передає дані на Держпраці). Це несе ризик прихованих трудових відносин. Звісно кожна конкретна ситуація потребує індивідуального опрацювання та планування.

3. На це питання відповідь Ви маєте дати самі. За законодавством на всі суми винагороди за ЦПД має нараховуватися ЄСВ 22%. А тому в рамках діючого законодавства потрібно проводити донарахування за попередні виплати, сплачувати ЄСВ і подавати уточнюючі податкові розрахунки із Д1 та 4 ДФ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!