Облік ПДВ при ремонті авто за кордоном через дилера

Для ТОВ1 операція з оплати ремонту нерезиденту за кордоном та отримання страхового відшкодування не спричиняє жодних податкових наслідків з ПДВ (немає ні податкових зобов'язань, ні податкового кредиту). У бухгалтерському обліку операцію відображають або через транзитний субрахунок розрахунків із дебіторами, або через визнання витрат та доходів діяльності (залежно від умов партнерського договору).

Відповідно до пп. «г» пп. 186.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання послуг, що є пов'язаними з рухомим майном (зокрема, ремонтних робіт), є місце їх фактичного постачання.
Оскільки автомобіль ремонтувався за кордоном силами нерезидента, місце постачання таких послуг розташоване поза межами митної території України.

Така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні згідно з п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483. Отже, ТОВ1 не нараховує «імпортний» ПДВ на послуги нерезидента та не складає податкову накладну.

Що стосується кошмпнесації від страхової компанії (1,8 млн грн), то згідно з пп. 196.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 операції з виплати страхових платежів або отримання страхового відшкодування (компенсації) не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Тому ТОВ1 при отриманні 1 800 000 грн від страхової компанії не нараховує податкові зобов'язання з ПДВ.

Відображення в бухгалтерському обліку ТОВ1
Оскільки автомобіль належить клієнту (ТОВ3), а ДТП сталася з вини перевізника (ТОВ2), ТОВ1 виступає фактично фінансовим посередником (сплачує за ремонт у межах партнерської програми чи гарантійного сервісу та отримує компенсацію).

Залежно від умов договорів між ТОВ1, ТОВ2 та страховою компанією, є два варіанти обліку.

Варіант 1. Транзитний метод (через розрахунки з дебіторами)
Застосовується, якщо ТОВ1 не бере на себе витрати на ремонт як власні операційні витрати, а лише здійснює платіж, який підлягає обов'язковій компенсації.

Перераховано оплату нерезиденту за ремонт автомобіля (42 000 EUR):Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» (або 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків») — Кт 312 «Поточний рахунок в іноземній валюті»
Сума: у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату оплати (наприклад, якщо умовний курс 45,00 грн/EUR: 42 000 × 45 = 1 890 000 грн).
Визнано право на отримання страхового відшкодування (на дату затвердження страхового акта):Дт 375 — Кт 746 «Інші доходи від операційної діяльності» = 1 800 000 грн.
Отримано кошти від страхової компанії на рахунок ТОВ1:Дт 311 «Поточний рахунок в національній валюті» — Кт 375 = 1 800 000 грн.
Залік взаємних вимог (перенесення заборгованості):Дт 375 — Кт 377 = 1 800 000 грн.
Врегулювання різниці (якщо сума витрат у грн відрізняється від суми страхової виплати):Якщо витрати (1 890 000 грн) перевищують страхову виплату (1 800 000 грн), то різницю 90 000 грн за домовленістю має відшкодувати винуватець ДТП (ТОВ2):Дт 377/ТОВ2 — Кт 377/Нерезидент = 90 000 грн.
При отриманні коштів від ТОВ2: Дт 311 — Кт 377/ТОВ2 = 90 000 грн.
Якщо різницю ТОВ1 списує на свої витрати (без компенсації від ТОВ2):Дт 977 «Інші витрати діяльності» — Кт 377 = 90 000 грн.

Варіант 2. Через доходи та витрати періоду
Застосовується, якщо за умовами дилерського сервісу ТОВ1 зобов'язане самостійно провести ремонт, визнати його своїми витратами, а суму компенсації визнати своїм операційним доходом.

Отримано та визнано витрати на ремонт від нерезидента (на дату акта виконаних робіт):Дт 977 «Інші витрати діяльності» (або 949) — Кт 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» = 42 000 EUR (за курсом НБУ на дату підписання акта).
Оплачено послуги нерезиденту:Дт 632 — Кт 312 = 42 000 EUR.
(Додатково на дату оплати відображаються курсові різниці по монетарній заборгованості на субрахунках 945 або 714 за НП(С)БО 21).
Нараховано страхове відшкодування (на дату страхового акта):Дт 375 — Кт 746 «Інші доходи від операційної діяльності» = 1 800 000 грн.
Отримано кошти від страхової компанії:Дт 311 — Кт 375 = 1 800 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!