Консультаційні послуги ФОП: чи потрібна реєстрація для моніторингу

Ні, ФОП, який надає виключно інформаційно-консультаційні послуги з питань оподаткування та не бере участі у фінансових, майнових чи корпоративних операціях клієнтів, не зобов’язаний реєструватися як суб’єкт первинного фінансового моніторингу та ставати на облік у Держфінмоніторингу.

Відповідно до Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20, пп. «в» п. 7 ч. 2 ст. 6 до спеціально визначених суб’єктів первинного фінансового моніторингу віднесено, зокрема, осіб, які надають консультації з питань оподаткування. Однак сам факт наявності КВЕД 69.20 або надання загальних податкових консультацій сам по собі не означає автоматичного виникнення обов’язку стати на облік у Держфінмоніторингу. Визначальним є реальний зміст послуг, які надаються клієнтам.

Згідно зі ст. 10 Закону № 361-IX консультанти з питань оподаткування виконують обов’язки суб’єкта первинного фінансового моніторингу у випадках, коли вони діють від імені та/або за дорученням клієнта або допомагають клієнту планувати чи здійснювати операції щодо купівлі-продажу нерухомого майна чи суб’єктів господарювання, управління коштами, цінними паперами або іншими активами клієнта, відкриття або управління банківськими рахунками, залучення коштів для створення юридичних осіб, забезпечення їх діяльності чи управління ними.

Якщо діяльність ФОП обмежується лише наданням роз’яснень з питань оподаткування, аналізом норм законодавства та підготовкою рекомендацій, без доступу до грошових коштів клієнта, банківських рахунків, систем дистанційного банківського обслуговування, без права підпису фінансових документів та без участі у зазначених операціях, обов’язок реєстрації як СПФМ не виникає.

У договорі доцільно передбачити, наприклад, такі положення:

«Виконавець надає Замовнику інформаційно-консультаційні послуги з питань оподаткування, які полягають у наданні роз’яснень щодо застосування норм податкового законодавства, аналізі законодавства та підготовці рекомендацій за зверненнями Замовника».

«Виконавець не здійснює від імені Замовника фінансових операцій, не управляє його коштами, цінними паперами чи іншими активами, не має доступу до банківських рахунків або систем дистанційного банківського обслуговування, не бере участі у відкритті або управлінні рахунками, не здійснює супровід операцій із купівлі-продажу нерухомості, корпоративних прав, створення юридичних осіб чи залучення коштів для їх створення або діяльності».

«Виконавець не веде бухгалтерський чи податковий облік Замовника, не складає та не підписує від імені Замовника первинні документи, податкову чи фінансову звітність із використанням власного або наданого Замовником кваліфікованого електронного підпису».

В актах наданих послуг бажано уникати формулювань на кшталт «бухгалтерське обслуговування», «супровід діяльності» або інших загальних визначень, які можуть свідчити про ширший обсяг повноважень. Рекомендовано зазначати конкретний консультаційний зміст послуг, наприклад:

«Надано інформаційно-консультаційні послуги з питань оподаткування, а саме: надання роз’яснень щодо застосування норм податкового законодавства стосовно діяльності Замовника. Послуги мають виключно інформаційно-аналітичний характер та не передбачають участі Виконавця у фінансових операціях, управлінні коштами чи іншими активами Замовника».

Додатковим підтвердженням виключно консультаційного характеру діяльності може бути збереження письмових консультацій, довідок, відповідей на запити клієнтів та інших документів, які підтверджують, що послуги зводилися до надання інформації та рекомендацій, без участі у проведенні операцій клієнта.

Раді допомогти, звертайтесь ще!