Закриття боргу в обліку: документи та податкові наслідки для ТОВ

Так, найбільш доцільним способом припинення такої заборгованості без фактичної оплати є укладення угоди про прощення боргу. Це дає можливість юридично припинити зобов’язання ТОВ перед ФОП.

Для оформлення припинення заборгованості доцільно скласти двосторонній акт звірки розрахунків, у якому сторони підтвердять суму заборгованості за товари, отримані у 2024–2025 роках, але не оплачені.

Підставою для припинення зобов’язання є угода про прощення (анулювання) боргу або додаткова угода до договору поставки (купівлі-продажу), відповідно до ст. 605 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. У такому документі необхідно визначити, що ФОП як кредитор звільняє ТОВ від обов’язку сплати заборгованості із зазначенням конкретних договорів, накладних та суми боргу.

Для ТОВ на загальній системі оподаткування сума прощеної кредиторської заборгованості підлягає списанню та включається до складу іншого операційного доходу у періоді підписання угоди про прощення боргу. Згідно з НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00, зобов’язання визнається доходом, якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню.

Проведення:

Списання прощеної кредиторської заборгованості — Дт 631 – Кт 717

Такий дохід бере участь у формуванні фінансового результату до оподаткування податком на прибуток. Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не встановлює окремих коригувань фінансового результату щодо списання кредиторської заборгованості, тому операція відображається за правилами бухгалтерського обліку.

Щодо ПДВ у ТОВ, оскільки товари були придбані у 2024–2025 роках у ФОП — платника єдиного податку за ставкою 5%, який не був платником ПДВ, податковий кредит за такими операціями не формувався. Тому у разі списання кредиторської заборгованості відсутні підстави для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України.

Для ФОП — кредитора, який з 01.01.2026 перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 3% із реєстрацією платником ПДВ, дохід з єдиного податку визначається за касовим методом. Оскільки грошові кошти або інша компенсація за поставлені товари не отримуються, дохід від такої операції у ФОП не виникає.

Перехід ФОП з 01.01.2026 на ставку 3% із ПДВ не змінює податкових наслідків за операціями постачання товарів, здійсненими у 2024–2025 роках. Оскільки на дату постачання ФОП не був платником ПДВ, податкові зобов’язання з ПДВ за такими операціями не виникали, а подальше прощення заборгованості також не створює ПДВ-наслідків за цими поставками.

Раді допомогти, звертайтесь ще!