Оподаткування доходів ФОП від третіх осіб: ризики та можливості

Ні, ФОП не може безпечно включати такі надходження до доходу платника єдиного податку. Використання сервісу «Банка» Monobank для отримання оплати за товари створює суттєві податкові ризики, оскільки такі кошти можуть бути кваліфіковані ДПС як особисті доходи фізичної особи з оподаткуванням за загальною ставкою 23%, а також може виникнути ризик втрати статусу платника єдиного податку.

Сервіс «Банка» Monobank за своєю суттю призначений для накопичення коштів та отримання добровільних внесків (донатів). Відповідно до позиції ДПС, викладеної, зокрема, в ІПК від 01.08.2025 № 4158/ІПК/99-00-24-03-03, надходження у вигляді донатів та добровільних внесків не пов’язані із здійсненням господарської діяльності з продажу товарів чи надання послуг. Тому такі надходження не належать до доходу платника єдиного податку відповідно до п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

У разі якщо такі кошти будуть визнані доходом фізичної особи, а не підприємницьким доходом, вони підлягають оподаткуванню за загальними правилами: ПДФО за ставкою 18% відповідно до п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України та військовим збором за ставкою 5%.

Наприклад, якщо через «Банку» отримано 10 000 грн за товар, сума податків становитиме 2 300 грн, з яких ПДФО — 1 800 грн, військовий збір — 500 грн. Для порівняння, при оподаткуванні як доходу ФОП на 3 групі єдиного податку за ставкою 5% сума податку склала б 500 грн.

Крім того, накопичувальний сервіс «Банка» прив’язаний до особистого рахунку фізичної особи, а не до підприємницького рахунку ФОП. Використання рахунків фізичної особи, відкритих для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних зі здійсненням підприємницької діяльності, заборонене Інструкцією про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг № 162.

Оскільки у виписці за такими надходженнями відображаються перекази від різних фізичних осіб без належного підтвердження, що це оплата конкретного товару в межах господарської діяльності, контролюючий орган може розцінити такі надходження як доходи, не пов’язані з підприємницькою діяльністю. Це може стати підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку відповідно до п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України.

Щоб уникнути таких ризиків, оплату за товари слід приймати безпосередньо на підприємницький рахунок ФОП (IBAN) із зазначенням у призначенні платежу інформації про оплату товару згідно із замовленням або рахунком, або використовувати сервіси інтернет-еквайрингу, підключені до підприємницького рахунку, із проведенням розрахункових операцій через РРО/ПРРО та видачею фіскального чека покупцю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!