Як скласти податкову накладну при продажу медичних матеріалів

При продажу залишків матеріалів ТОВ на загальній системі (платником ПДВ) іншому ТОВ (неплатнику ПДВ) слід керуватися загальними правилами оподаткування та враховувати специфіку медичних товарів.

Ставка ПДВ при продажу залежить не від того, за якою ставкою ви купували товар, а від того, яка ставка встановлена законом для такого товару на момент його продажу.

Ставка 7%: застосовується до операцій з постачання лікарських засобів та медичних виробів, які дозволені для застосування в Україні, внесені до Державного реєстру лікарських засобів (для ліків) або відповідають вимогам технічних регламентів (для медвиробів), що підтверджується декларацією про відповідність (пп. "в" п. 193.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4633).

Ставка 20%: застосовується до всіх інших матеріалів, які не підпадають під критерії для ставки 7% або під звільнення від ПДВ.

Оскільки покупець є неплатником ПДВ, податкова накладна складається з урахуванням таких особливостей:

Тип причини: У верхній лівій частині ставиться позначка «X» про те, що ПН не видається отримувачу, і зазначається тип причини «02» (Складена на постачання неплатнику податку).
Дані покупця: У графі «Отримувач (купець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача» — умовний ІПН «100000000000». Податковий номер покупця не заповнюється.
Номенклатура (Розділ Б):Необхідно перерахувати всі позиції товарів, які продаються. Кожна позиція, вказана у видатковій накладній, має бути відображена в ПН.
Для кожної позиції вказується код товару згідно з УКТ ЗЕД (графа 3.1).
Код ставки (графа 8): «20» — для ставки 20%; «7» — для ставки 7%.

Якщо у вас є товари зі ставками 7% та 20%, їх можна вказати в одній ПН у різних рядках.

База оподаткування ПДВ не може бути нижчою за ціну придбання таких матеріалів (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Якщо ціна продажу нижча за ціну придбання, необхідно виписати додаткову ПН на різницю з типом причини «15».

Раді допомогти, звертайтесь ще!