Правильне відображення нарахування зарплати за агентським договором

Щомісячна агентська винагорода на підставі звіту агента та/або акта наданих послуг відображається у бухгалтерському обліку підприємства як витрати на збут: за дебетом рахунку 93 «Витрати на збут» у кореспонденції з кредитом рахунку 685 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами» (або рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»).

Підставою для відображення таких операцій у бухгалтерському обліку є щомісячний звіт агента та/або акт приймання-передачі послуг. Такі документи повинні містити обов’язкові реквізити первинного документа відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

Агентські відносини регулюються нормами Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, зокрема положеннями про доручення та комерційне посередництво. Витрати на послуги агента, пов’язані з продажем товарів, робіт чи послуг, відображаються у складі витрат на збут відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Якщо агент є платником ПДВ, операції відображаються так:

Нараховано агентську винагороду без ПДВ — Дт 93 – Кт 685 (631)

Відображено податковий кредит на підставі податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН — Дт 641/ПДВ – Кт 685 (631)

Перераховано оплату агенту — Дт 685 (631) – Кт 311

Наприклад, якщо сума винагороди за актом становить 12 000 грн, у тому числі ПДВ 2 000 грн, то витрати на збут становитимуть 10 000 грн, а податковий кредит — 2 000 грн.

Якщо агент не є платником ПДВ (наприклад, ФОП на спрощеній системі), облік здійснюється так:

Нараховано агентську винагороду на повну суму акта — Дт 93 – Кт 685 (631)

Перераховано оплату агенту — Дт 685 (631) – Кт 311

Якщо умовами договору передбачено, що агент утримує свою винагороду із коштів, отриманих від покупців, облік може бути таким:

Визнано дохід від реалізації товарів або послуг — Дт 377 (685) – Кт 702 (703)

Нараховано агентську винагороду — Дт 93 – Кт 685

Проведено взаємозалік утриманої винагороди — Дт 685 – Кт 377 (685)

Отримано на поточний рахунок суму коштів за мінусом агентської винагороди — Дт 311 – Кт 377 (685)

У разі якщо агентом є фізична особа, яка не має статусу підприємця, підприємство як податковий агент зобов’язане утримати ПДФО за ставкою 18%, військовий збір за ставкою 5% та нарахувати ЄСВ за ставкою 22% відповідно до ст. 168 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!