Визначення ПДФО та ПСП для сумісника у відпустці

В червні пільгу можна застосувати тільки до зарплати та відпускних червня. Відпускні липня, виплачені в червні, будуть поки без пільги. В липні можна здійснити перерахунок й застосувати пільгу до зарплати липня та відпукних липня.

За нормою пп.169.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.

Тобто відпускні червня є базою оподаткування ПДФО в червні, а до відпускних липня застосувати ПСП можна тільки після визначення бази оподаткування за липень, по закінченню цього місяця.

Тому в червні ПСП застосовуємо до доходу 4252,27+1009,50=5261,77грн. Розраховуємо ПДФО: (5261,77-4992)*18%+4038*18%=48,56+726,84=775,40грн.

Далі можна скористатись нормою пп.169.4.3 ПКУ: Роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

Отже, в липні можн здійснити перерахунок й застосувати ПСП на всю базу оподаткування липня: 4038+505,43=4543,43грн. Розраховуємо ПДФО: 4543,43-4992=0грн.

В 4ДФ червня відображаємо нарахований та виплачений дохід в гр.3а та гр.3 - 9299,77грн, гр.4а та гр.4- ПДФО з цієї суми з урахуванням ПСП- 775,40грн, гр.5а та гр.5- 464,99грн, гр.9- 02.

В 4ДФ липня відображаємо нарахований дохід в липні й результати перерахунку ПДФО: в гр.3а та гр.3 - 505,43грн, гр.4а та гр.4- 0грн, гр.5а та гр.5- 25,27грн, гр.9- 02.

Раді допомогти, звертайтесь ще!