Оподаткування ПДВ для реконструкції електричних мереж лікарні: питання та нюанси

Проект може бути звільнений від оподаткування ПДВ лише за умови, що він належним чином оформлений як проект міжнародної технічної допомоги відповідно до Постанови КМУ № 153. У такому випадку застосовується пільга з кодом 14060429. Якщо вимоги щодо оформлення міжнародної технічної допомоги не виконані, роботи оподатковуються ПДВ за ставкою 20%, а сума акта виконаних робіт становитиме 4 558 704,65 грн.

Звільнення від ПДВ як благодійної допомоги у цьому випадку безпосередньо до виконавця робіт не застосовується. Відповідно до пп. 197.1.15 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text звільнення стосується визначених операцій з надання благодійної допомоги. Однак у наведеній ситуації підприємство виконує роботи за оплату, навіть якщо джерелом фінансування є благодійний фонд ЮНІСЕФ, тому така операція є оплатним постачанням послуг.

Можливість застосування пільги виникає у разі, якщо роботи виконуються в межах зареєстрованого проекту міжнародної технічної допомоги. Відповідно до п. 197.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та Порядку залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 15.02.2002 № 153, проект повинен бути офіційно зареєстрований, а виконавець робіт має бути включений до плану закупівлі товарів, робіт і послуг, що придбаваються за кошти міжнародної технічної допомоги.

Для застосування пільги договір на виконання робіт укладається без ПДВ, а виконавець зобов’язаний подавати до контролюючого органу інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153 щомісяця до 20 числа.

У разі застосування пільгового режиму оподаткування використовується код податкової пільги 14060429 — операції з постачання товарів та послуг на митній території України, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги. Також може застосовуватися код пільги 14060428 у випадках безпосереднього постачання товарів або послуг як міжнародної технічної допомоги.

Якщо проект не має статусу міжнародної технічної допомоги або не виконані умови Порядку № 153, операція з реконструкції електричних мереж оподатковується ПДВ у загальному порядку за основною ставкою 20% відповідно до п. 194.1 Податкового кодексу України.

Якщо проект не має статусу міжнародної технічної допомоги або не виконані умови Порядку № 153, операція з реконструкції електричних мереж оподатковується ПДВ у загальному порядку за основною ставкою 20% відповідно до п. 194.1 Податкового кодексу України.

У такому випадку сума акта виконаних робіт визначається так:

Вартість робіт без ПДВ — 3 798 920,54 грн
ПДВ 20% — 759 784,11 грн
Загальна сума акта виконаних робіт — 4 558 704,65 грн

Раді допомогти, звертайтесь ще!