Збільшення частки засновника: питання оцінки та податкових ризиків

Розглянемо Ваші питання:
1. Засновник має право запропонувати свою ціну майна, але остаточну вартість затверджують загальні збори учасників одностайно за згодою сторін.

Згідно з ч. 3 ст. 13 Закону про ТОВ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19), грошова оцінка негрошового вкладу учасника затверджується рішенням загальних зборів учасників, за яке мають проголосувати всі учасники товариства одностайно. Тобто інші 3 засновників повинні погодитися з цією оцінкою.

Залучення сертифікованого експерта-оцінювача для ТОВ є необов’язковим, оскільки об'єкти є приватною власністю фізичної особи, а ТОВ не має державної чи комунальної частки (ст. 7 Закону № 2658-III та ст. 13 Закону № 1378-IV на цей випадок не поширюються). Проте, наявність добровільного офіційного звіту про оцінку майна допоможе уникнути суперечок між засновниками та претензій з боку податкової щодо штучного заниження або завищення вартості.

2. Для засновника (фізичної особи)

Оподаткування ПДФО та ВЗ у момент внесення майна немає. Згідно з п.п. 165.1.44 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699), сума майнового внеску фізичної особи до СК юридичної особи в обмін на корпоративні права не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

Якщо у майбутньому цей засновник захоче вийти з ТОВ або продати свою частку, його доходом буде вважатися сума коштів/майна, отримана внаслідок продажу чи виходу. Оподаткуванню підлягатиме лише чистий інвестиційний прибуток (різниця між вартістю продажу частки та вартістю майна, яка була внесена до СК за протоколом).

Для ТОВ (Єдиний податок)

Відповідно до п.п. 8 п. 292.11 ПКУ, суми коштів та вартість майна, внесені засновниками до статутного капіталу, не включаються до доходу платника єдиного податку 3 групи. Об’єкта оподаткування не виникає.

Податок на нерухоме майно та землю

Після реєстрації права власності на землю та гуртожиток за ТОВ, компанія стає самостійним платником податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та земельного податку. ТОВ повинно буде подавати відповідні декларації.

3. Так, інші засновники мають повне право внести гроші для зрівняння часток.

Процедура збільшення СК за рахунок додаткових вкладів діючих учасників регулюється ст. 18 Закону про ТОВ. Кожен учасник має переважне право зробити додатковий вклад у межах загальної суми збільшення статутного капіталу пропорційно до його поточної частки, або в інших пропорціях, якщо це одностайно погоджено всіма учасниками.

4. Ні, встановити строк внесення вкладів у 2 роки за законом неможливо.

Відповідно до ч. 6 ст. 18 Закону про ТОВ, граничний строк для внесення додаткових вкладів учасниками не може перевищувати одного року з дня прийняття рішення про залучення додаткових вкладів.

Передбачена у ч. 8 ст. 18 можливість встановити «інші строки» статутом або одностайним рішенням дозволяє учасникам лише скорочувати цей період (наприклад, до 3 чи 6 місяців), але не перевищувати загальний імперативний максимум в 1 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!