Запізніла податкова накладна: коли включати ПДВ до кредиту

Ні, включити суму ПДВ за такою податковою накладною до податкового кредиту за травень 2026 року не можна. Оскільки податкова накладна зареєстрована з порушенням граничного строку 06.06.2026 р., податковий кредит за нею можна відобразити у декларації за червень 2026 року або в будь-якому наступному звітному періоді в межах 365 календарних днів з дати складання податкової накладної.

На період дії воєнного стану спеціальні строки реєстрації податкових накладних в ЄРПН встановлені п. 89 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день місяця, граничним строком їх реєстрації є 5 календарний день (включно) місяця, наступного за місяцем їх складання.

Отже, для податкової накладної, складеної у першій половині травня 2026 року, останнім днем своєчасної реєстрації був 05.06.2026 р. Оскільки реєстрація здійснена 06.06.2026 р., така податкова накладна вважається зареєстрованою з порушенням установленого строку.

Відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України, податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН із порушенням строку реєстрації, включаються до складу податкового кредиту за той звітний (податковий) період, у якому вони фактично зареєстровані в ЄРПН.

Тому право на податковий кредит за цією податковою накладною виникає у червні 2026 року. Включення такої суми ПДВ до декларації за травень 2026 року, у тому числі шляхом подання уточнюючого розрахунку, не відповідає вимогам Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!