Вибір правильного відображення ПДВ у додатку 2 за періоди

Правильним є варіант 2. У додатку Д2 до декларації з ПДВ за травень 2026 року потрібно відобразити лише новостворене від’ємне значення за травень у сумі 100 000 грн, а суми від’ємного значення, сформовані в попередніх періодах, зокрема за грудень 2025 року — квітень 2026 року, перенести без змін.

Відповідно до п. 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text сума ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету або враховується у зменшення податкових зобов’язань наступних періодів, визначається як різниця між сумою податкових зобов’язань та сумою податкового кредиту звітного періоду.

У травні 2026 року податкові зобов’язання становлять 200 000 грн, а поточний податковий кредит — 300 000 грн. Тому результатом діяльності саме травня є перевищення податкового кредиту над податковими зобов’язаннями у сумі 100 000 грн (300 000 грн – 200 000 грн).

Залишок від’ємного значення попередніх періодів у сумі 1 000 000 грн переноситься з рядка 21 декларації за квітень 2026 року до рядка 16.1 декларації за травень 2026 року та бере участь у формуванні загального від’ємного значення.

Отже, загальна сума від’ємного значення за результатами травня 2026 року становить 1 100 000 грн, з яких 1 000 000 грн — це від’ємне значення, сформоване в періодах з грудня 2025 року по квітень 2026 року, а 100 000 грн — від’ємне значення, яке виникло у травні 2026 року.

Відповідно до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, у додатку Д2 відображається розшифрування від’ємного значення у розрізі періодів його виникнення.

Тому у таблиці 1 додатка Д2 суми від’ємного значення за грудень 2025 року — квітень 2026 року переносяться без змін у розрізі періодів та постачальників. Додатково вноситься новий рядок за період «05.2026» на суму 100 000 грн із зазначенням ІПН постачальників, за рахунок яких сформувався податковий кредит травня.

Зменшувати суму від’ємного значення за грудень 2025 року на 200 000 грн та відображати у травні 2026 року 300 000 грн (варіант 1) не потрібно, оскільки поточні податкові зобов’язання травня погашаються поточним податковим кредитом цього ж періоду, а раніше сформоване від’ємне значення залишається без змін.

Раді допомогти, звертайтесь ще!