Право замовника на податковий кредит за зареєстрованою ПН

Так, замовник має право включити до податкового кредиту суму ПДВ за зареєстрованою податковою накладною, складеною на різницю між вартістю виконаних робіт за актом та сумою попередньої оплати. Блокування податкової накладної на суму авансу не позбавляє права на податковий кредит за іншою податковою накладною, яка належним чином зареєстрована в ЄРПН.

Відповідно до п. 198.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту є дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунку платника податку на оплату товарів/послуг або дата отримання платником податку товарів/послуг.

Згідно з п. 198.6 Податкового кодексу України, до податкового кредиту відносяться суми ПДВ, підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними. Водночас відсутність реєстрації однієї податкової накладної не є підставою для позбавлення платника права на податковий кредит за іншою податковою накладною, якщо вона складена відповідно до вимог законодавства та зареєстрована в ЄРПН.

У наведеній ситуації підрядник при отриманні авансу був зобов’язаний скласти податкову накладну на суму попередньої оплати. Після підписання акта виконаних робіт, якщо вартість робіт перевищує суму отриманого авансу, на суму такого перевищення виникають податкові зобов’язання за другою подією, у зв’язку з чим складається окрема податкова накладна.

Оскільки податкова накладна на суму різниці між вартістю робіт за актом і сумою авансу зареєстрована в ЄРПН, замовник має право включити суму ПДВ за нею до складу податкового кредиту у відповідному податковому періоді або протягом 365 календарних днів з дати її складання відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України.

Право на податковий кредит за заблокованою податковою накладною на суму авансу виникне лише після її розблокування та реєстрації в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!