Зобов'язання канадського громадянина щодо подачі декларації в Україні

Так, у фізичної особи (громадянина Канади, який є податковим нерезидентом України) виникає зобов'язання подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи в Україні, незалежно від того, чи виник у нього прибуток від цієї операції, чи збиток.

1. Кваліфікація операції: Передача (продаж або інше відчуження) частки у статутному капіталі української юридичної особи в розумінні податкового законодавства прирівнюється до продажу інвестиційного активу (Податковий кодекс України, пп. 170.2.2). Дохід від продажу корпоративних прав українського емітента є доходом із джерелом його походження з України (Податковий кодекс України, пп. 14.1.54).


2. Оподаткування нерезидентів: Доходи нерезидентів із джерелом походження в Україні оподатковуються за тими самими правилами та ставками, що й для резидентів (Податковий кодекс України, пп. 170.10.1).


3. Обов'язок декларування: Фізична особа, яка здійснює операції з інвестиційними активами, зобов'язана самостійно вести їх облік і подати річну податкову декларацію за результатами звітного року, навіть якщо фінансовий результат є нульовим або від'ємним (Податковий кодекс України, пп. 170.2.1).

Визначення податкових зобов'язань та розрахунок:
Об'єкт оподаткування: Оподаткуванню підлягає лише інвестиційний прибуток, тобто позитивна різниця між доходом від продажу частки та документально підтвердженими витратами на її придбання (початковий внесок до статутного капіталу).
Сценарій 1 (номінальний продаж): Якщо частка 50% (20 000 грн) передається за її номінальну вартість (за 20 000 грн), і громадянин Канади має первинні документи, що підтверджують його фактичні витрати на оплату цієї частки при її формуванні (квитанція банку, платіжне доручення тощо), інвестиційний прибуток становить: Інвестиційний прибуток = 20 000 − 20 000 = 0 грн. У цьому разі податки до сплати не виникають, але подати декларацію з Додатком Ф1 все одно необхідно.
Сценарій 2 (відсутність документів на витрати): Якщо у нерезидента немає офіційного документального підтвердження витрат на початкове внесення (оплату) частки, інвестиційним прибутком вважатиметься вся сума доходу від відчуження (20 000 грн). У такому разі доведеться сплатити:Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% (Податковий кодекс України, пп. 167.5.1): ПДФО = 20 000 × 18% = 3 600 грн.
Військовий збір (ВЗ) за ставкою 5%: ВЗ = 20 000 × 5% = 1 000 грн.

Порядок та строки звітування:
Строк подання декларації: Оскільки операція відбувається у 2026 році, громадянин Канади зобов'язаний подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня 2027 року (Податковий кодекс України, пп. 49.18.4).
Подання через представника: Фізична особа-нерезидент має право призначити свого уповноваженого представника (наприклад, за нотаріальною довіреністю) для подання декларації та представництва інтересів у податкових органах України.
Строк сплати податку: Якщо за результатами розрахунку виникне податкове зобов'язання, його необхідно сплатити самостійно до 1 серпня 2027 року (Податковий кодекс України, п. 179.7).

Раді допомогти, звертайтесь ще!