Розрахунок ПДВ для послуг в негосподарській діяльності: нюанси

Компенсуючу податкову накладну відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України необхідно скласти на повну суму, зазначену у вхідній зареєстрованій податковій накладній постачальника, тобто на 74 800,00 грн.

Якщо послуги з самого початку придбані для використання в негосподарській діяльності, податкові зобов’язання за п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text нараховуються у тому звітному періоді, в якому виникло право на податковий кредит за такими послугами.

Право на податковий кредит виникає за правилом першої події (здійснення оплати або отримання послуг за актом) за умови наявності зареєстрованої постачальником податкової накладної відповідно до п. 198.2 Податкового кодексу України. Оскільки постачальник зареєстрував податкову накладну на загальну суму 74 800,00 грн, яка включає як суму акта 61 500,00 грн, так і суму передоплати, право на податковий кредит виникає саме на всю суму такої податкової накладної.

Для повного компенсування податкового кредиту за послугами, що використовуються в негосподарській діяльності, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання на всю суму податкового кредиту, за якою виникло таке право. Нарахування компенсуючого ПДВ лише на суму акта 61 500,00 грн є помилковим, оскільки частина податкового кредиту, сформована за передоплатою, залишиться некомпенсованою.

Якщо сума 74 800,00 грн включає ПДВ за ставкою 20%, база оподаткування становить 62 333,33 грн (74 800,00 грн : 1,2), а сума компенсуючого ПДВ — 12 466,67 грн (62 333,33 грн × 20%). Саме такі показники зазначаються у компенсуючій податковій накладній.

Якщо сума 74 800,00 грн зазначена без ПДВ, базою оподаткування є 74 800,00 грн, а сума компенсуючого ПДВ становить 14 960,00 грн (74 800,00 грн × 20%).

Зведена податкова накладна складається не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому постачальником зареєстрована вхідна податкова накладна. У такій податковій накладній у верхній лівій частині зазначається код ознаки «1» та тип причини «13» — «Складена у зв’язку з використанням товарів/послуг не в господарській діяльності».

У рядку «Отримувач (покупець)» зазначається власне найменування підприємства, у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — умовний ІПН «600000000000».

У графі 2 розділу Б зазначаються дата складання та порядковий номер вхідної податкової накладної постачальника, за якою здійснюється нарахування компенсуючих податкових зобов’язань, а також номенклатура отриманих послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!