Як правильно оформити покриття банківської гарантії в 1С

Бухгалтерський облік покриття банківської гарантії залежить від того, чи є ви принципалом (стороною, яка замовляє гарантію) чи бенефіціаром (отримувачем гарантії).

Порядок відображення операцій з банківськими гарантіями в Україні регулюється Інструкцією № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text).

Облік у Принципала (Замовника гарантії)

Принципал перераховує власні кошти банку для формування грошового покриття (резерву) під майбутні зобов'язання. Ці кошти тимчасово блокуються банком.

• Дт 313 Кт 311 - перерахування грошового покриття на спецрахунок у банку:


• Дт 05 - відображення суми наданого забезпечення на позабалансі:


• Дт 92 Кт 311 - списання комісії банку за видачу гарантії:


• Дт 311 Кт 313 - повернення грошового покриття після завершення строку дії гарантії:

Облік у Бенефіціара (Отримувача гарантії)

Бенефіціар не здійснює проводок за балансовими рахунками грошових коштів (оскільки покриття формує не він). Він відображає лише сам факт отримання фінансової гарантії на позабалансовому рахунку.

• Дт 06 - отримання банківської гарантії від контрагента:


• Кт 06 - списання гарантії після виконання зобов'язань або закінчення строку дії:

ПДВ

Операції з надання банківських гарантій та перерахування грошового покриття не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678). Податкова накладна на суму покриття чи комісії банку не виписується.

Податок на прибуток

Операція відображається повністю за правилами бухгалтерського обліку. Податкових різниць для таких операцій нормами ПКУ не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!