Правомірність виплати дивідендів з нерозподіленого прибутку підприємства

У протоколі можна зазначати, що дивіденди виплачуються за рахунок нерозподіленого прибутку поточного періоду та попередніх років, якщо загальна сума нерозподіленого прибутку (сальдо субрахунку 441) є достатньою для такої виплати. Також товариство може направити на виплату дивідендів усю суму нерозподіленого прибутку за І квартал 2025 року у розмірі 559 630,98 грн, якщо дотримані обмеження, встановлені законодавством та статутом товариства.

Відповідно до ч. 3 ст. 26 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом товариства.

Нерозподілений прибуток попередніх років обліковується на субрахунку 441 «Прибуток нерозподілений» відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Цей показник є накопичувальним і включає фінансові результати різних звітних періодів, які не були спрямовані на виплату дивідендів або інші цілі.

Тому, якщо після виплати дивідендів за 2021 рік у сумі 600 000 грн у підприємства залишився нерозподілений прибуток, а також накопичився прибуток за наступні роки, товариство має право прийняти рішення про виплату дивідендів за рахунок прибутку І кварталу 2025 року разом із нерозподіленим прибутком попередніх років. Саме формулювання у протоколі «за рахунок нерозподіленого прибутку І кварталу 2025 року та попередніх років» є правомірним.

Під час перевірки контролюючий орган насамперед перевірятиме, чи відповідає сума оголошених дивідендів фактичному розміру нерозподіленого прибутку. Якщо сума дивідендів перевищить залишок нерозподіленого прибутку, виникає ризик перекваліфікації суми перевищення у інший дохід фізичної особи з оподаткуванням за загальними правилами: ПДФО — 18% відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та військовим збором — 5%.

Жодних вимог щодо обов’язкового збереження певного залишку нерозподіленого прибутку після виплати дивідендів законодавство не містить. Тому товариство може спрямувати на виплату всю суму прибутку за І квартал 2025 року — 559 630,98 грн, якщо це не суперечить положенням статуту та дотримані обмеження, встановлені ст. 27 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю».

Зокрема, товариство не має права приймати рішення про виплату дивідендів або здійснювати їх виплату, якщо учасник повністю не вніс свій вклад до статутного капіталу, якщо товариство не здійснило розрахунки з учасниками, які припинили участь у товаристві, а також якщо майна товариства недостатньо для задоволення вимог кредиторів за зобов’язаннями, строк виконання яких настав, або така недостатність виникне внаслідок виплати дивідендів.

Для платника єдиного податку при виплаті дивідендів фізичній особі застосовується ставка ПДФО 9% відповідно до пп. 167.5.4 Податкового кодексу України, а військовий збір утримується за ставкою 5%.

Якщо нараховується сума дивідендів 559 630,98 грн, утримання податків буде таким:

ПДФО = 559 630,98 × 9% = 50 366,79 грн

Військовий збір = 559 630,98 × 5% = 27 981,55 грн

Сума до виплати учаснику становитиме:

559 630,98 – 50 366,79 – 27 981,55 = 481 282,64 грн

У разі виплати дивідендів готівкою необхідно враховувати вимоги Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text щодо граничних сум готівкових розрахунків з фізичними особами. При безготівковому перерахуванні дивідендів на банківський рахунок фізичної особи таких обмежень за сумою виплати немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!