Вирішення ситуації з РК на зменшення ПДВ при передплаті

Вам потрібно скласти один зменшуючий РК до податкової накладної від 10.04.2026 р. на суму 10 494,10 грн, щоб привести загальну суму ПН у відповідність до фактично отриманої передоплати 382 200,00 грн. Якщо покупець є платником ПДВ, реєстрацію такого РК в ЄРПН здійснює покупець. Код причини коригування у цьому випадку — «104», а не «103».

Відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом першої події. У вашій ситуації першою подією було отримання передоплати 10.04.2026 р. у сумі 382 200,00 грн, тому податкова накладна була складена правомірно саме на цю суму.

У разі зміни ціни товару в межах вже отриманої передоплати, коли додаткова оплата від покупця не надходить, загальна сума податкової накладної не повинна збільшуватися. Збільшення ціни за одиницю товару означає, що за суму отриманого авансу покупцю буде поставлена менша кількість товару. У такій ситуації коригування повинно здійснюватися шляхом зміни ціни та відповідного зменшення кількості без зміни загальної суми компенсації.

Оскільки були зареєстровані РК на збільшення вартості:

15.05.2026 р. — на суму 6 655,20 грн;
05.06.2026 р. — на суму 3 838,90 грн,
загальна сума зайвого збільшення склала 10 494,10 грн. У результаті сума податкової накладної необґрунтовано збільшилася до 392 694,10 грн замість фактичної суми передоплати 382 200,00 грн.

Оскільки загальна сума відвантажень становить 221 865,00 грн (144 835,20 грн + 77 029,80 грн) та не перевищує отриману передоплату, підстав для збільшення податкових зобов’язань на 10 494,10 грн не було.

Для виправлення необхідно скласти зменшуючий РК до ПН від 10.04.2026 р. та привести її показники до правильного стану. Відповідно до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, у РК застосовуються однакові номери груп коригування для рядків, які пов’язані між собою. Спочатку потрібно сторнувати неправильні показники, а потім внести правильні дані з урахуванням фактичної зміни ціни та відповідного зменшення кількості товару так, щоб загальна сума ПН після коригування становила 382 200,00 грн.

Для такого коригування застосовується код причини «104» — зміна номенклатури. Код «103» застосовується у випадках повернення товару або авансових платежів та не відповідає вашій ситуації, оскільки повернення коштів або товару не відбувається. Код «101» також не підходить, оскільки він використовується у випадку зміни ціни за незмінної кількості товару, а у вашому випадку змінюється як ціна, так і кількість товару.

Відповідно до п. 192.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, якщо розрахунок коригування передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг постачальнику, його реєстрацію в ЄРПН здійснює отримувач товарів або послуг — платник ПДВ. Тому продавець складає такий РК і надсилає його покупцю для реєстрації.

Якщо покупець не є платником ПДВ, реєстрацію такого РК в ЄРПН здійснює постачальник.

Раді допомогти, звертайтесь ще!