Зарахування коштів від польського ФОП: оподаткування ПДВ в Україні

Так, отримання коштів від польського ФОПа вважається операцією з нерезидентом, оскільки такий суб’єкт господарювання зареєстрований за законодавством Польщі. Ні, надання українським ТОВ послуг програмування польському ФОПу не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні, оскільки місце постачання таких послуг знаходиться за межами митної території України.

Незважаючи на те, що фізична особа є громадянином України та може одночасно бути зареєстрована як ФОП в Україні, польський ФОП (jednoosobowa działalność gospodarcza) є окремим суб’єктом господарювання, який здійснює діяльність відповідно до законодавства Республіки Польща. Тому для українського ТОВ договірні відносини з таким суб’єктом є зовнішньоекономічною діяльністю відповідно до Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12, а польський ФОП у межах такого договору розглядається як нерезидент. Відповідно, оплата, що надходить від нього на рахунок українського ТОВ, є надходженням коштів від нерезидента.

Відповідно до пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Для послуг із розроблення, постачання, тестування програмного забезпечення, оброблення даних, надання консультаційних послуг у сфері інформатизації та інших послуг у сфері комп’ютерного програмування спеціальне правило визначення місця постачання встановлено пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України. Місцем постачання таких послуг вважається місце, у якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання.

Оскільки отримувачем послуг є польський ФОП, зареєстрований у Польщі, місце постачання послуг програмування знаходиться за межами митної території України. Тому така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні.

У зв’язку з тим, що операція не є об’єктом оподаткування ПДВ, податкові зобов’язання за ставкою 20% або 0% не нараховуються. Податкова накладна на таку операцію не складається, що підтверджено Узагальнюючою податковою консультацією, затвердженою наказом Мінфіну №133.

Обсяг постачання таких послуг відображається у рядку 5 податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний період.

Раді допомогти, звертайтесь ще!