Дата складання зведеної податкової накладної: нюанси і правила

Ви можете обрати один із двох варіантів: скласти одну зведену податкову накладну останнім днем місяця за всіма операціями, де виникло перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання, або складати окремі податкові накладні датою виникнення податкових зобов’язань за кожною операцією.

Відповідно до п. 201.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та п. 15 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, у разі коли база оподаткування, визначена відповідно до ст. 188 і 189 Податкового кодексу України, перевищує фактичну ціну постачання товарів/послуг, постачальник складає податкову накладну на суму такого перевищення з типом причини «15».

Перший варіант — складання однієї зведеної податкової накладної за підсумками місяця. Така ПН складається останнім календарним днем місяця, в якому здійснювалися постачання за ціною нижчою за мінімальну базу оподаткування. В одній такій ПН можна об’єднати всі суми перевищення за відповідними операціями місяця. У верхній лівій частині такої ПН ставиться позначка «Х», зазначається тип причини «15», а у полі «Зведена податкова накладна» проставляється код ознаки «3». У реквізитах покупця зазначаються власні дані постачальника.

Другий варіант — складання окремих податкових накладних на суму перевищення за кожною операцією. У такому випадку дата складання такої ПН збігається з датою виникнення податкових зобов’язань за відповідною операцією (датою першої події: відвантаження товарів/послуг або отримання оплати). У такій ПН у полі «Зведена податкова накладна» код ознаки «3» не зазначається, але ставиться позначка «Х» про ненадання її покупцю та вказується тип причини «15». Покупцем також зазначається сам постачальник.

Раді допомогти, звертайтесь ще!