Нарахування податку на прибуток за безоплатні рекламні матеріали

Ні, збільшувати фінансовий результат до оподаткування на 30% вартості безоплатно отриманих рекламних матеріалів від нерезидента з організаційно-правовою формою, включеною до Переліку, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 № 480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text, не потрібно, оскільки договірна вартість таких матеріалів становить 0 грн, а сума збільшуючого коригування також дорівнює 0 грн.

Відповідно до пп. 140.5.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, збільшують фінансовий результат до оподаткування на 30% вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до Переліку, затвердженого постановою КМУ № 480.

Для розрахунку цієї податкової різниці береться саме договірна (контрактна) вартість придбаних товарів, робіт або послуг. У випадку безоплатного отримання рекламних матеріалів їх договірна вартість за умовами договору, інвойсу або іншого документа, що підтверджує передачу, дорівнює 0 грн.

Тому розрахунок податкової різниці виглядатиме так:

30% × 0 грн = 0 грн

Отже, підстав для збільшення фінансового результату до оподаткування за пп. 140.5.4 Податкового кодексу України у цій ситуації немає.

У бухгалтерському обліку безоплатно отримані рекламні матеріали необхідно оприбуткувати за їх справедливою вартістю. Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99, дохід від безоплатно отриманих оборотних активів відображається на субрахунку 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів».

Оприбуткування безоплатно отриманих рекламних матеріалів — Дт 20 (або 22, 28) – Кт 718

Сума доходу, визнана у бухгалтерському обліку, включається до фінансового результату до оподаткування у загальному порядку. Податковий кодекс України не передбачає окремого зменшення фінансового результату щодо доходу від безоплатно отриманих товарів, тому він бере участь у формуванні об’єкта оподаткування податком на прибуток за правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!