Валютні операції ФОП: податки, репатріація та ПДВ для нерезидентів

Виникає необхідність утримання ПДФО та ВЗ з доходів нерезидента

Якщо ви сплачували саме на іноземний ФОП, то по відношенню до нього ви виступаєте податковим агентом (п.170.10.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965.

Тому на вас поширюється обов'язок утримання та сплати ПДВ та ВЗ з цих доходів. Тобто, при виплаті доходів такому ФОП ви повинні утримати 18% ПДФО та 5% військового збору з нарахованої суми та сплатити до бюджету.

При цьому, для уникнення подвійного оподаткування вам потрібно отримати від такого ФОП довідку, що підтверджує його статус резидента іншої країни, якщо він претендує на уникнення такого оподаткування і з країною його резидентства є договір чи конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Ця довідка є підставою для звільнення від оподаткування в Україні на підставі п. 103.2, п. 103.4 ПКУ. Така довідка повинна бути видана в поточному році, коли здійснюється така виплата.

Але навіть якщо наявна конвенція, то вона не передбачає "взаємозалік" військового збору, адже такий податок існує лише в Україні, то при виплаті такого доходу ви повинні були утримати 5% військового збору на загальних підставах та перерахувати їх в бюджет.
Таку думку озвучують і податківці в своїх роз'ясненнях.
https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-931133.html

Такий військовий збір утримуєте і перераховуєте в бюджет на момент нарахування (виплати) в залежності від того, яка подія відбулася першою: надання послуг чи передплата. Такий обов'язок зазначений в ст.164.4 ПКУ

Щодо звітності, то ви повинні відобразити такі нарахування та виплати фізичним особам в додатку 4-ДФ за загальними правилами з кодом 157 із вказанням сум нарахованого та сплаченого доходу та податків. Але відобразити це у звітності можливо лише коли така фіз.особа має податковий номер в Україні. Якщо ж його немає і не хоче отримувати, то подати таку звітність ви не зможете.

Так званий податок на репатріацію застосовується при виплаті доходів юридичним особам-нерезидентам. При виплаті саме на ФОП застосовуються інші норми, що описані вище.

Що стосується оплати, то для її проведення потрібно буде звернутися в обслуговуючий банк і надати копію договору чи інвойсу, мету (пояснення) суті такої операції, інші документи на запит банку.
В разі погодженням банку такого комплекту документів, ви зможете провести виплату в валюті.

Щодо гривні, то навряд чи банк конвертує оплату з гривневого рахунку ФОПа в іноземну валюту. Зазвичай банки проводять оплати закордон саме у валюті інвойсу і відповідно продають валюту для такого платежу тільки в тій сумі, що вказана в такому інвойсі.

Тому якщо підсумувати, то так теоретично здійснити таку оплату можна. Але сама процедура вимагає документального підтвердження, погодження з банком і додаткових розрахунків по податках та звітності.

Щодо ПДВ, то для послуг місцем постачання вважається місце реєстрації замовника, якщо такі послуги відповідають переліченим в пп.186.3 ПКУ. Зокрема в пунктах "б" та "в" є рекламні та консультаційні послуги. Тому по них місцем постачання буде територія України і ви як отримувач послуг повинні нарахувати та сплатити 20% ПДВ в бюджет.

Якщо ж це маркетингові послуги, то для них застосовується пп.186.4 ПКУ, де місцем постачання є місце реєстрації постачальника. Тому у випадку маркетингових послуг вони не будуть об'єктом ПДВ.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496

Тому для уникнення неоднозначностей в договорі, інвойсах, звітах про надані послуги вони повинні бути максимально деталізовані.

Раді допомогти, звертайтесь ще!