ПДВ: Чи необхідна зведена накладна для бюджетної установи

Ви зобов'язані нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання та складати зведену податкову накладну, якщо оплачені комунальні послуги повністю або частково використовуються в неоподатковуваних ПДВ операціях (наприклад, у діяльності, що фінансується за рахунок загального фонду бюджету і не є господарською, або при наданні звільнених від ПДВ послуг). Якщо ж комунальні послуги використовуються виключно в оподатковуваних операціях, компенсуючі зобов'язання не нараховуються.

Для бюджетних установ — платників ПДВ діють загальні правила оподаткування, визначені розділом V Податкового кодексу України. Джерело покриття витрат (спеціальний чи загальний фонд бюджету) не звільняє установу від обов'язків з обліку ПДВ.

Порядок дій бюджетної установи залежить від фактичного напряму використання придбаних комунальних послуг:

Комунальні послуги використовуються повністю в неоподатковуваних операціях

Якщо оплачені послуги споживаються виключно для забезпечення діяльності установи, що фінансується за рахунок бюджету (яка не є господарською діяльністю), або для надання платних послуг, які звільнені від ПДВ, платник податку зобов’язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931. Для цього не пізніше останнього дня звітного місяця складається зведена податкова накладка з кодом ознаки «1» та умовним ІПН покупця «600000000000».

Комунальні послуги використовуються частково в оподатковуваних операціях, а частково — ні (подвійне призначення)

Якщо комунальні послуги споживаються будівлею загалом, в якій одночасно ведеться і оподатковувана діяльність (наприклад, надання приміщень в оренду з ПДВ чи надання оподатковуваних послуг), і неоподатковувана діяльність (бюджетні функції або пільгові послуги), платник зобов’язаний розподілити вхідний ПДВ відповідно до п. 199.1 ПКУ. Потрібно нарахувати податкові зобов’язання виходячи з частки використання комунальних послуг у неоподатковуваних операціях та скласти зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця з кодом ознаки «2» та умовним ІПН покупця «600000000000».
Комунальні послуги використовуються виключно в оподатковуваних операціях

Якщо тепло, вода чи електроенергія споживаються лише в тих приміщеннях (або тим обладнанням), які задіяні виключно в оподатковуваних операціях за ставками 20%, 14% або 7% (наприклад, окремо орендовані площі з встановленими лічильниками), нараховувати компенсуючі ПЗ відповідно до п. 198.5 чи п. 199.1 ПКУ не потрібно. Податковий кредит за такими витратами залишається у повному обсязі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!