Оплата оздоровлення працівника-пенсіонера: облік витрат для підприємства

Так, але якщо Ви застосовуєте податкові різниці то може бути збільшуюче коригування

Обліку придбаної путівки ґрунтується на тому, що така путівка не може бути активом для підприємства, оскільки не відповідає його визначенню. Цей висновок випливає з того, що для підприємства, яке придбало путівку лише для передання її безкоштовно працівникові, дуже складно довести, що такий актив – путівка принесе підприємству майбутні економічні вигоди. Тому за такого варіанта обліку вартість путівки на етапі придбання слід відобразити у витратах періоду, наприклад, на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Згідно з абзацом другим п.п. 140.5.10 ПКУ фінрезультат до оподаткування треба збільшувати на суму повної або часткової компенсації один раз на календарний рік вартості путівок на відпочинок, оздоровлення і лікування на території України фізособи платника податків та/або її дітей віком до 18 років роботодавцем, що є платником податку на прибуток. Відображати її слід у тому звітному періоді, в якому путівка була передана працівникові. Щодо змісту самого коригування слід пам’ятати таке. Сума різниці ув'язана за сумою з ПДФО-пільгою, що надається згідно з пп. 165.1.35 ст. 165 ПКУ. Якщо підприємство обирає ПДФО-пільгу згідно з пп. 165.1.35 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, то оподатковуваний прибуток збільшується на вартість путівки (до 43 235 грн у 2026 році) згідно з пп. 140.5.10 ПКУ (за умови коригування фінансового результату, оподатковуваний прибуток збільшується на вартість наданої путівки).

Законодавець закладав такий алгоритм оподаткування для підприємств із податковими різницями: платник податку на прибуток застосував пільгу з ПДФО щодо свого працівника і на цю ж суму збільшив оподатковуваний прибуток у періоді надання путівки (максимальна сума пільги/коригування – 43235 грн);
платник податку на прибуток не застосував пільгу з ПДФО, коригування оподатковуваного прибутку також не проводить. Тобто коли постачання путівок звільнене від оподаткування ПДФО, коригування застосовується; коли оподаткування є тоді навпаки, не застосовується податкова різниця.

Зазначимо, що «прибуткове» коригування цілком залежить від пільги з ПДФО. А ось чи застосовувати ПДФО-пільгу залежить від підприємства. І таке незастосування може бути з різних причин, наприклад, путівка надана для відпочинку закордоном, або для колишнього працівника, або для працівника, але вдруге у календарному році тощо. Можливий і такий варіант – роботодавець просто не захотів скористатися цією пільгою або не знав про неї і обклав пільгову путівку 18% ПДФО. У цьому випадку (як і в інших наведених прикладах незастосування пільги), вартість переданої путівки буде списана на витрати та залишиться у рядку 2 Декларації з податку на прибуток без коригувань згідно з пп. 140.5.10 ст. 140 ПКУ (тобто рядок 3.1.10.2 додатку РІ до Декларації буде не заповнений).

Ті ж підприємства, які облік податкових різниць не ведуть, можуть зітхнути із полегшенням: ПДФО-пільга застосовується ними сама по собі та не тягне за собою жодних маніпуляцій з оподатковуваним прибутком. За загальним правилом у малодохідників безкоштовна передача путівки грає на зменшення об’єкта оподаткування через нарахування у бухобліку витрат від списання її вартості.

Більше детально тут: https://7eminar.ua/news/10936-putivki-vid-pidprijemstva-akcenti-2025-roku

Раді допомогти, звертайтесь ще!