Облік витрат на кондиціонери та пов'язані роботи в бухобліку

Сума послуг з монтажу кондиціонера включається до первісної вартості основного засобу

Згідно з п. 8 ПСБО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o81 Первісна вартість об'єкта основних засобів складається з таких витрат: витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження основних засобів. Оскільки ці витрати безпосередньо пов'язані з доведенням його до стану, придатного для використання. Це правило діє незалежно від того, чи були закупівля та монтаж оформлені окремими договорами. Вартість нових кондиціонерів, їх монтаж та супутні матеріали (траса, пайка тощо) формують первісну вартість (Рахунок 104). Тому Ви проводите загальною сумою, роботи плюс запчастини які були використані. Оприбутковувати матеріали на рахунок 20 «Виробничі запаси» не потрібно. Вартість, зазначену в акті виконаних робіт (і вартість робіт, і вартість використаних матеріалів), слід одразу відносити на 152 рахунок як єдину операцію з купівлі ОЗ. Якщо ФОП використовує свої запчастини для монтажу він їх розшифрує у документах, але покажете ви в обліку загальну вартість послуг від виконавця, у т. ч. з матеріалами (тобто окремо оприбутковувати та списувати їх не потрібно буде).

Оскільки старі кондиціонери належали бізнес-центру і не перебували на обліку вашого ТОВ, витрати на їх демонтаж не можуть збільшувати первісну вартість нових активів. Ці витрати не пов'язані безпосередньо з придбанням нових об'єктів, а є витратами на підготовку місця або послугою, наданою орендодавцю чи для власних потреб офісу.Такі витрати слід віднести до витрат періоду (адміністративні або інші операційні витрати) Дт 92 Кт 631 або Дт 949 Кт 631. Потрібно, щоб постачальник (ФОП) в акті виконаних робіт чітко розмежував, які роботи стосуються монтажу нових одиниць, а які демонтажу старих. Це допоможе розподілити витрати.

Будуть такі проведення:

• Дт 152 Кт 631 Отримано кондиціонер від постачальника (формування капітальних інвестицій)
  Дт 641 Кт 644 Відображено податковий кредит з ПДВ (за наявності зареєстрованої податкової накладної)
  Дт 152 Кт 631 Отримано послуги з монтажу кондиціонера (включено до капітальних інвестицій)
• Дт 949 Кт 631 сума демонтажу старих кондицонерів
  Дт 641 Кт 644 Відображено податковий кредит з ПДВ за послугами монтажу (за наявності зареєстрованої податкової накладної)
  Дт 644 Кт 631 Здійснено залік розрахунків з ПДВ
  Дт 631 Кт 311 Оплачено вартість кондиціонера та послуг з монтажу постачальникам
  Дт 104 Кт 152 Введено кондиціонер в експлуатацію

Раді допомогти, звертайтесь ще!