Вплив безкоштовних основних засобів на ПДВ медпослуг для юросіб

Для юридичної особи безоплатне отримання основного засобу не спричиняє жодних особливих ПДВ-наслідків чи наслідків по податку на прибуток у отримувача.

Оскільки об'єкт отримується безоплатно, податковий кредит з ПДВ не формується. Водночас і компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, адже відсутня сума ПДВ, включена до податкового кредиту при придбанні такого активу.

Щодо податку на прибуток, якщо підприємство не застосовує податкові різниці з розділу ІІІ ПКУ, операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку.

Дохід від безоплатно отриманого основного засобу визнається поступово через рахунок 745 у сумі нарахованої амортизації, а витрати формуються через амортизацію об'єкта. Тому фінансовий результат у кожному звітному періоді фактично не змінюється, оскільки сума доходу дорівнює сумі амортизаційних витрат.

При безоплатному отриманні основних засобів у бухобліку здійснюєте оприбуткування по справдливій вартості, яку визначить комісія під час оприбуткування.
Відповідно до п. 10 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00 первісна вартість безоплатно отриманих основних засобів дорівнює їх справедливій вартості на дату отримання з урахуванням витрат, передбачених пунктом 8 Національного положення (стандарту) 7.
Справедлива вартість - сума, за якою можна продати актив або оплатити зобов'язання за звичайних умов на певну дату (п. 10 НП(С)БО 7).

Відповідно до п. 21 НП(С)БО 15, дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню. Якщо безоплатно отриманий актив забезпечує надходження економічних вигід протягом кількох звітних періодів, то доходи визнаються на систематичній основі (наприклад, у сумі нарахованої амортизації) протягом тих звітних періодів, коли надходять відповідні економічні вигоди.

Тому при отриманні основного засобу безоплатно проведення буде Дт 15 Кт 424 у визначеній сумі справедливої вартості.

Далі передача в експлуатацію Дт 10 Кт 15.
Нарахування амортизації Дт витрат Кт 13 та одночасно визнається дохід в сумі нарахованої амортизації Дт 424 Кт 745.

Амортизацію рахуєте відповідно до визначеної суми справедливої вартості.

Таким чином, безоплатне отримання основного засобу не призводить до додаткових податкових наслідків з ПДВ, а в податку на прибуток дохід від такого активу компенсується амортизаційними витратами протягом строку його корисного використання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!