Розподіл вхідного ПДВ при продажу металобрухту у 2026 році

Якщо в 05/2026 Ви вперше здвйснили неоподатковані операції, і при цьому в 05/2026 також були оподатковані операції, то Вам треба за даними декларації за 05/2026 визначити частку неоподаткованих операцій та нарахувати умовні ПЗ за правилами ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967).

Для цього треба заповнити додаток Д5, ряд. 2 таблиці 1. Які дані використовувати - дивиться опис кожної колонки окремо (розписано - які рядки деклараціїз ПДВ брати).

Нагадаємо, що під розподіл за ст. 199 ПКУ йдуть придбання товарів, послуг "подвійного призначення", а не весь вхідний податковий кредит.

В подібній ситуації ДПСУ вказує наступне

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь

... якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Тобто, умовні зобов`язання по ст. 199 ПКУ нараховують не на весь податковий кредит, який стоїть в ряд. 10.1 декларації, а тільки на такі придбання товарів/послуг, як наприклад, комунальні витрати по офісу, оренда офісу, придбання програм МЕДок, ВАS, оплата інтернет-послуг, канцтовари, ноутбуки, авто директора, заправка авто директора та інші подібні витрати.

Рекомендуємо перелік таких придбань товарів/послуг подвійного придбання закріпити в наказі по підприємству.

Визначений процент неоподаткованих операцій використовуєте для нарахування умовних ПЗ на вхідний податковий кредит "подвійного призначення", право на який Ви отримали в травні 2026. Такі вхідні ПН не рекомендуємо притримувати, та ставити в наступних періодах в податковйи кредит.

При цьому нараховувати умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ треба і в наступних місяцях (червень - грудень 2026), навіть якщо більше пільгових поставок в цих місяцях не буде. В грудні має бути проведений річний перерахунок частки неоподаткованих операціїй (знов подаєте додаток Д5, але заповнюєте ряд. 1 таблиці 1 та таблицю 2), та складені РК до всіх зведених ПН під ст. 199 ПКУ. Частка вже визначається за даними декларацій з січня по грудень 2026 включно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!