Чи потрібно розподіляти ПДВ при продажу металобрухту

Вважаємо, що так.

У вашій ситуації питання щодо нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за ст. 199 ПКУ слід розглядати залежно від того, чи використовувалися придбані з ПДВ товари/послуги одночасно в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях.

Згідно з п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 якщо придбані або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — в операціях, звільнених від оподаткування, платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з частки їх використання в неоподатковуваних операціях.

Операції з постачання металобрухту входять до переліку звільнених від оподаткування ПДВ відповідно до п. 23 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.

Тому якщо підприємство:

- придбаває металобрухт для використання у виробництві продукції, що оподатковується ПДВ;
- одночасно здійснює продаж частини металобрухту як окрему господарську операцію, звільнену від ПДВ;
- то з моменту появи звільнених операцій виникає необхідність проаналізувати застосування ст. 199 ПКУ.

Водночас важливо врахувати, що розподіл здійснюється не щодо самого металобрухту, який був придбаний без ПДВ, а щодо сум вхідного ПДВ за товарами, послугами та необоротними активами, які одночасно використовуються в оподатковуваній діяльності та в діяльності з продажу металобрухту.

Наприклад, розподіл може стосуватися:

оренди складу;
комунальних послуг;
транспортних послуг;
адміністративних витрат;
інших придбань з ПДВ, які забезпечують обидва види діяльності.
Якщо ж реалізація металобрухту була разовою операцією і відсутні придбання з ПДВ, які можна прямо пов'язати зі звільненими операціями, необхідно проаналізувати наявність загальногосподарських витрат, за якими було сформовано податковий кредит.

Таким чином, сам факт продажу кількох тонн металобрухту, звільненого від ПДВ, свідчить про появу неоподатковуваних операцій і може зумовити необхідність застосування розподілу податкового кредиту за ст. 199 ПКУ. Для остаточного висновку необхідно оцінити, чи були у підприємства придбання з ПДВ, які одночасно використовуються як у виробничій діяльності, так і в операціях з реалізації металобрухту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!