Чи є компенсація витрат активним чи пасивним доходом КІК

На нашу думку, компенсація витрат на заробітну плату працівників КІК вважається активним доходом.

Для цілей застосування правил КІК (ст. 39-2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031) розподіл доходів на активні та пасивні базується на принципі виключення:

• Пасивні доходи — це чітко визначений та обмежений перелік. Визначення пасивних доходів закріплено у підпункті 14.1.268 ПКУ. Сюди належать: дивіденди, проценти, роялті, інвестиційний прибуток від операцій з цінними паперами, доходи від оренди/лізингу (у певних випадках).
• Активні доходи — це будь-які інші доходи від джерел, що пов'язані з активною господарською (операційною) діяльністю компанії (зокрема, згідно з логікою класифікації доходів КІК).

Оскільки операція з відшкодування операційних витрат на утримання штату (як-от компенсація заробітної плати) відсутня у виключному переліку пасивних доходів пп. 14.1.268 ПКУ, такий дохід класифікується як активний (операційний).

Роз’яснення ЗІР 103.29 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43754

При розрахунку критерію звільнення ця сума включається до загального доходу КІК, тим самим збільшує знаменник і не впливає на чисельник (суму пасивних доходів). Це математично знижує загальну частку пасивних доходів та допомагає компанії виконати умови для звільнення від оподаткування в Україні відповідно до пп. 39-2.4.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!