Консультація з бухгалтерського обліку для переробки льоду замовника

Власником давальницької сировини та отриманого з неї льоду залишається замовник, тому цю сировину на свій баланс не оприбутковуєте, а ваші власні матеріали списуєте на собівартість послуги.

Документально операція оформлюється так:

• Отримання сировини від замовника оформлюється Актом приймання-передачі матеріалів (або накладною за формою № М-15). Право власності до переробника не переходить.

Шаблон: Акт приймання-передачі матеріалів підряднику

• Використання сировини у виробництві. Складається Звіт про використання давальницької сировини (із зазначенням кількості отриманої сировини, витраченої, залишків та корисних чи безповоротних відходів).
• Передача готового льоду замовнику оформлюється Актом приймання-передачі готової продукції (у натуральних одиницях: кг, тонни тощо).
• Здача-приймання наданих послуг - підписується двосторонній Акт наданих послуг з переробки, де фіксується вартість вашої роботи у грошовому вимірі.

В бухгалтерському обліку:

Переробник обліковує отриману давальницьку сировину на позабалансовому рахунку 022 «Матеріали, прийняті в переробку» відповідно до Інструкції № 291.

• Дт 022 — оприбутковано давальницьку сировину замовника за вартістю, що вказана в первинних документах передачі.
• Кт 022 — списано сировину замовника з позабалансу після фактичного виготовлення льоду та підписання звіту про використання.

Облік власних витрат та реалізації послуги:

• Дт 201 (або 20) Кт 631 — придбано власну сировину/компоненти.
• Дт 23 Кт 201 — списано власну сировину на витрати з виробництва льоду.
• Дт 23 Кт 661, 651, 13, 631 — нараховано зарплату, ЄСВ, амортизацію обладнання та комунальні послуги (електроенергію), що задіяні в процесі заморожування.
• Дт 361 Кт 703 — відображено дохід від надання послуг з переробки льоду замовнику.
• Дт 703 Кт 641/ПДВ — нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартість послуги.
• Дт 903 Кт 23 — списано фактичну виробничу собівартість наданих послуг з переробки.

Особливості оформлення податкової накладної (ПН)

Оскільки ви надаєте послугу, об’єктом оподаткування ПДВ є саме вартість послуги з переробки, а не сам лід. Операція з передачі сировини ПДВ не оподатковується, що підтверджується роз’ясненням ДПС https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/643601.html

Ваша власна сировина вже включена до загальної калькуляції та вартості послуги в Акті наданих послуг, тому окремо в ПН як «товар» вона не виділяється.

В графі 2 (Номенклатура) зазначайте опис послуги, наприклад: «Послуги з переробки давальницької сировини з виготовлення льоду згідно з Договором №...».

В графі 3.3 (Код послуги за ДКПП) обов'язково вказується код послуги, а графа 3.1 (Код товару за УКТ ЗЕД) залишається порожньою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!