Округлення ПДВ: як пояснити податковій службі неточності сум

Зазначення дробової кількості в податкових накладних (ПН) при часткових оплатах є абсолютно правильним. Сума часток, яка через округлення становить 0,9999999999 замість 1, не є помилкою і не позбавляє покупця права на податковий кредит, оскільки загальна сума ПДВ та вартість послуги повністю відповідають первинним документам.

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події», зокрема на дату зарахування коштів від покупця як оплати товарів/послуг.

Якщо замовник оплачує послугу частинами (авансами), постачальник зобов’язаний виписати ПН саме на суму кожної фактично отриманої часткової оплати.

Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 не містить жодних обмежень щодо кількості знаків після коми, які можуть зазначатися у кількісному показнику (графа 6).

Податкові органи у своїх офіційних роз’ясненнях (ЗІР, категорія 101.16) підтверджують, що у графі 6 ПН зазначається стільки знаків після коми, скільки необхідно для правильного розрахунку обсягу постачання (графа 10) та підсумкових показників розділу А.

Згідно з п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 помилки в реквізитах ПН (крім коду УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст, період, сторони та суму податкових зобов'язань, не можуть бути причиною для неприйняття ПН чи відмови у формуванні податкового кредиту.

Оскільки загальний обсяг послуги та сума ПДВ розраховані правильно й відповідають сумам оплати в первинних документах, розбіжність у сумі часток обсягу на крихітну частку (0,0000000001) через математичне округлення не є помилкою і не загрожує податковому кредиту покупця.

Рекомендації для замовника
Поясніть контрагенту, що розрахунок здійснюється за формулою: Частка послуги = Сума часткової оплати / Загальна вартість послуги з ПДВ Шляхом складання таких часток через округлення неминуче виникає математична похибка в останньому знаку після коми.

Наголосіть, що штучне «підганяння» кількості до рівно 1,00 без урахування правильного розрахунку бази оподаткування призведе до викривлення ціни одиниці послуги у графі 7, що є значно суттєвішим порушенням.
Якщо клієнт категорично відмовляється приймати ПН із сумою часток 0,9999999999, під час реєстрації останньої ПН на фінальний платіж ви можете технічно збільшити показник кількості у графі 6 на 0,0000000001 (вручну скоригувавши значення у програмі автоматизації), щоб сума часток склала рівно 1. Проте це є виключно компромісним технічним кроком для спокою покупця, а не обов'язковою вимогою законодавства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!