ПДВ при продажу житлової нерухомості: як правильно оформити

Оскільки продаж житлової нерухомості зараз не є першим постачанням, операція має бути звільнена від ПДВ, та в такому випадку на суму вхідного податкового кредиту (де було придбання з ПДВ) слід було нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання, де придбання було без ПДВ компенсуючу робити не потрібно.

Відповідно до пп. 197.1.14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4722 звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), крім першого постачання.
Перше постачання — це зазвичай продаж новозбудованого житла забудовником або перший продаж після реконструкції.

Якщо ваша компанія придбала цю нерухомість у 2018 році, то ваш продаж зараз є другим/наступним постачанням, яке звільняється від ПДВ.

Оскільки операція стає звільненою, виникає обов'язок нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ. Це робиться у тому разі, якщо при придбанні цієї нерухомості (або товарів/послуг для її поліпшення) ви формували податковий кредит.

На дату першої події потрібно скласти податкову накладну із застосуванням пільги (код ставки «903», без ПДВ). У графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ» з посиланням на пп. 197.1.14 ПКУ.

Далі потрібно зареєструвати компенсуючу ПН, тобто слід скласти зведену податкову накладну з типом причини «09» (використання в операціях, звільнених від ПДВ) не пізніше останнього дня місяця, у якому виникла перша подія за продажем.

Раді допомогти, звертайтесь ще!