Суми для обрахунку податку з нерезидентів при безкоштовній передачі ТМЦ

За визначенням ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) під податок на репатріаці потрапляють такі доходи нреезидентів з джерелом походження з України:

"ї) доходи у вигляді благодійних внесків та пожертвувань на користь нерезидентів;

...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

З цим погоджується і ДПСУ - ЗІР 9102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38295).

Проте, на даний час відсутня оприлюденена позиція ДПСУ в частині - що є базою нарахування податку на репатріацію в даному випадку.

Тому, на нашу думку, при визначенні бази оподаткування податком на репатріацію доцільно враховувати:

1) дані по справедливій вартості переданих ТМЦ. В якості такої вартості може буде використана фактурна вартість ТМЦ вказана в експортній МД.

2) дані про витрати на доставку, якщо доставка не компенсується нерезидентом і при цьому базис поставки по ІНКОТЕРМС передбачає, що доставка має відбуватися за кошти отримувача.

Якщо ж за умовами поставки доставку має оплачувати постачальник (Ви), то витрати на доставку не є безоплатно переданими послугами. Тоді під податок на репатріацію піде тільки справедлива вартість цих переданих ТМЦ.

Також врахуйте норму п. 141.4.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752), що якщо дохід нерезидент отримав в негрошовій формі, то при розрахунку податку на репатріацію має застосовуватись "натуральний" коефіцієнт

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!