ПДВ при перевезенні: як правильно оформити послуги експедитора

Якщо послуги перевезення здійснює перевізник – платник ПДВ, то такі послуги також є базою оподаткування ПДВ.

Адже «базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів/послуг, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу» (п.189.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Тобто слід за базу оподаткування брати вартість придбання послуг (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ) , у т.ч. транспортних послуг перевізника.

Та у разі якщо це послуги міжнародного перевезення вантажів, які оподатковуються за ставкою ПДВ 0% (п.п.195.1.3 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ) – зазначаєте в ПН двома рядками – послуги перевезення (ставка ПДВ 0% ) та винагорода експедитора (20%).

Такий порядок відображення передбачений згідно з п.17 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Якщо ж перевізник не є платником ПДВ – тоді послуги перевезення взагалі не підлягають оподаткуванню ПДВ. Відповідно – їх не потрібно відображати в ПН.

Є відповідне роз’яснення податківців:

«базою оподаткування ПДВ у експедитора є вартість наданих транспортно-експедиторських послуг (винагорода експедитора) та вартість послуг з перевезення, за умови, що перевізник є платником ПДВ. Якщо перевізник не є платником ПДВ, то вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику» (Узагальнююча податкова консультація щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, відповід на питання 1 «Як визначається база оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг?», посилання на повни текст: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n35 ).

Аналогічна ситуація, коли перевізник є нерезидентом України:

«У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають» (Узагальнююча податкова консультація щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, відповід на питання 10 «Який порядок оподаткування ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів, у випадку залучення до перевезення інших учасників транспортно-експедиторської діяльності?», посилання на повний текст: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64 ).

Тобто у наведених двох випадках, коли перевізником є неплатник ПДВ та/або нерезидент – ПН складається тільки на вартість винагороди (транспортно – експедиторських послуг ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!