Нюанси заповнення податкової накладної при поверненні внеску в капітал

Операція із передачі нерухомості при виході учасника вважається операцією з постачання товару, а отже є об'єктом оподаткування ПДВ. ПН заповнюється як на неплатника, оскільки отримувач не є платником ПДВ.

Так, відповідно до підпункту «а» пункту 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ. Згідно з підпунктом 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 постачання товарів – будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі, зокрема, обмін.

Таким чином, оскільки при поверенні нерухомості, яку учасник вносв у статутний капітал, ви маєте нарахувати ПДВ та виписати ПН.

ПРи цьому слід враховувати, що база оподаткування ПДВ не може бути нижче балансової (залишкової) вартості нерухомості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4551).

ПН виписується у загальному порядку як при продажу неплатнику ПДВ. Тобто, із тиипом прични 02 та умовним ІПН покупця 100000000000. У табличній частині у гр. 3.1 зазначається умовний код УКТЗЕД, адже для нерухомості коди УКТЗЕД Митним тарифом не визначені. Умовні коди визначені ДПС і наведені за посиланням https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html (треба обрати найбільш підходящий для вашої нерухомості код).

В декларації з ПДВ така операція відображається у рядку 1.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!