Правила виписки податкових накладних для обслуговуючого кооперативу

Оскільки ваш кооператив став платником ПДВ з 1 травня 2026 року, усі операції з постачання товарів та послуг, що відбуваються після цієї дати, підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 20%. Ви маєте право складати зведену податкову накладну наприкінці місяця для всіх членів кооперативу (неплатників ПДВ).

За електроенергіє за квітень ПДВ не нараховується. Оскільки послуга була фактично спожита (поставлена) у період, коли кооператив ще не був платником ПДВ, ця операція не є об'єктом оподаткування для кооперативу. Отримання оплати в травні за «доквітневі» борги не створює податкових зобов'язань.

Передплата, отримана за електроенергію за червень, оподатковується ПДВ за ставкою 20%. Оскільки оплата отримана в травні (коли кооператив уже є платником), виникають податкові зобов'язання за правилом «першої події».

Передплата за утримання будинку за червень: ПДВ нараховується (20%). Це послуга, оплата за яку отримана в період вашої реєстрації платником ПДВ.

Оскільки ваші члени кооперативу — фізичні особи (неплатники ПДВ), ви можете скористатися правом, наданим п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052. Ви можете скласти одну зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця (31 травня) на загальну суму коштів, отриманих від усіх 13 членів кооперативу протягом травня за оподатковувані операції (передплати за червень та оплати за травень).

Наприкінці травня, коли ви виставите рахунки за фактично спожиту в травні електроенергію:

Якщо члени кооперативу сплатять ці рахунки до 31 травня включно — ці суми включаються до зведеної податкової накладної за травень.
Якщо оплата надійде у червні — ці суми будуть відображені у податковій накладній за червень (при застосуванні касового методу).

Кооператив отримує податкові накладні від ДТЕК на загальний обсяг спожитої будинком енергії. Ви включаєте ці суми до свого податкового кредиту на підставі зареєстрованих ДТЕК накладних (п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Ваші податкові зобов'язання (виписані членам кооперативу) будуть перекриватися цим податковим кредитом. Оскільки ви переставляєте електроенергію без націнки, суми ПДВ «на вході» та «на виході» мають приблизно збігатися (за винятком технологічних втрат або різниці в періодах оплати).

У зведеній податковій накладній, яку ви виписуєте наприкінці місяця, у графі «Отримувач» зазначайте «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача» — умовний ІПН «100000000000». У номенклатурі розписуйте послуги згідно з вашими рахунками: «Електрична енергія» та «Послуги з утримання будинку».

Раді допомогти, звертайтесь ще!