Як виписати ПДВ при помилковій передплаті підприємства

Слід зареєструвати податкову накладну на повну суму передоплати, оскільки кошти хоч і помилково, але поступили на рахунок, відповідно у Вас виникли податкові зобов'язання в повній сумі.

Взагальному прийнята практика, що якщо з таким покупцем є договірні відносини, то податкові зобов’язання з ПДВ виникають, навіть якщо кошти були зараховані помилково.

Обумовлених в законодавстві термінів для повернення помилкових коштів без оподаткування ПДВ не має.

Датою виникнення податкових зобов'язань вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню.

б) дата відвантаження товарів (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Якщо кошти зараховані на рахунок та у призначенні платежу зазначено, що це оплата за ..., а між сторонами існують договірні відносини, така операція формально відповідає ознакам передоплати.

Тому безпечна позиція для платника податку — скласти та зареєструвати податкову накладну на дату надходження коштів в повній сумі.

В податковій накладній вважаємо доречно зазначити товари за рахунком, та на залишок авансу інші товари.

Якщо потім іде відвантаження по такому рахунку, то податкові зобов'язання вже не виникають, відповідно ПН не виписується.

Коли отримано від покупця лист з проханням повернути залишок коштів, на дату повернення формуєте РК до авансової ПН та знімаєте зайві позиції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!