Оформлення господарської операції монтажу з матеріалами замовника

Для правильного оформлення операції з монтажу обладнання з матеріалів замовника (давальницька сировина) вам слід керуватися нормами щодо договору підряду. Оскільки право власності на кабель та камери до вас не переходить, ви надаєте виключно послугу з монтажу, яка і є об'єктом оподаткування ПДВ.

Відносини, за яких робота виконується з матеріалів замовника, регулюються ст. 840 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4052.

Необхідний пакет документів:

Договір підряду: У тексті обов'язково зазначте, що роботи виконуються з матеріалів замовника.
Акт приймання-передачі матеріалів: Оформлюється при отриманні вами камер та кабелю від замовника. У документі вказується кількість та вартість матеріалів, але зазначається «без переходу права власності / для виконання робіт».
Звіт про використання матеріалів: Згідно зі ст. 840 ЦКУ, після завершення робіт ви зобов'язані надати замовнику звіт про витрачання його матеріалів та повернути залишок (якщо він є).
Акт виконаних робіт: Підтверджує факт надання послуги монтажу. Можна поєднати Акт та Звіт в одному документі, додавши таблицю з використаними матеріалами замовника для підтвердження їх списання з його балансу.

Оскільки матеріали залишаються у власності замовника, ви не приймете їх на баланс (рахунок 20).

Отримання матеріалів: Дт 022 «Матеріали, прийняті для переробки».
Виконання робіт (витрати на зарплату монтажників, ЄСВ тощо): Дт 23 Кт 661, 651.
Списання матеріалів після монтажу: Кт 022 (на підставі звіту/акта).
Реалізація послуг:Дт 361 Кт 703 — на суму вартості монтажу з ПДВ.
Дт 703 Кт 641/ПДВ — нарахування податкових зобов'язань з ПДВ.

Згідно з п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів та послуг. Оскільки камери та кабель ви не продаєте, а лише встановлюєте, база оподаткування ПДВ — це виключно ваша винагорода за монтаж.

Як заповнити ПН:

Графа 2 (Номенклатура): Має відповідати акту виконаних робіт. Наприклад: «Електромонтажні роботи (монтаж системи відеоспостереження)».
Графа 3.3 (Код послуги): Вказуєте код 43.21 (Електромонтажні роботи).
Матеріали замовника: Категорично не можна вказувати камери чи кабель окремими рядками в ПН, оскільки ви їх не постачаєте. Якщо ви вкажете їх у ПН, податкова може розцінити це як продаж товарів без наявності вхідного кредиту або відповідних КВЕДів на торгівлю.

Використання допоміжного КВЕД 43.21 є правомірним, оскільки він прямо відповідає суті робіт (електромонтажні роботи).

Раді допомогти, звертайтесь ще!