Чи є грантові кошти доходом ФОП та необхідність ПДВ

Вважаємо, що такі кошти не є доходом ФОП на ЄП та також не виникає зобов’язань з ПДВ.

Якщо ми Вас зрозуміли, мова йде про отримання гранту.

Згідно з роз’ясненнями ДПС України, «Враховуючи те, що умовами договору про надання гранту, укладеного між фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку та суб’єктом господарювання (резидентом) або органом місцевого самоврядування, не передбачається виробництво (виготовлення) та/або реалізація товарів, виконання робіт, надання послуг таким підприємцем на користь зазначених суб’єктів, а лише надання фінансової допомоги у реалізації проекту, то дохід у вигляді гранту оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб» ( категорія ЗІР 107.01.03 відповідь на питання «Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП (крім е-резидента) сума коштів, отримана у вигляді гранту від СГ (резидента) або органу місцевого самоврядування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41303 ).

Незважаючи на те, що в роз’ясненнях мова йде про грант від резидента – вважаємо, що висновок розповсюджується і на ситуації, коли отримується гранд від СГ – нерезидента.

Тобто у разі отримання такий грант розглядається як дохід фізичної особи (не ФОП ) та підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

Також надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 25.11.25 р. «Міжнародні гранти та податки: податківці пояснюють правила для ФОП»: https://7eminar.ua/news/14712-miznarodni-granti-ta-podatki-podatkivci-poyasnyuyut-pravila-dlya-fop

Щодо ПДВ – якщо грант не є оплатою за товари/послуги, то відповідно немає і об’єкта оподаткування.

З цього приводу також є роз’яснення податківців:

«…платник податку не включає до бази оподаткування ПДВ і не складає податкову накладну, якщо отриманні у вигляді гранту кошти не є оплатою вартості товарів/послуг які постачаються (у т.ч. третім особам)» ( роз’яснення ГУ ДПС в Івано-Франківській області «Чи повинен платник податку при отриманні коштів, які надійшли у вигляді гранту, в т.ч. отримані у рамках проєкту міжнародної технічної допомоги, включати їх до бази оподаткування ПДВ та складати податкову накладну?» опубліковано 16.11.23 р., посилання на повний текст: https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/728201.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!