Оформлення списання основних засобів та МНМА для утилізації

1) Документальне оформлення списання ОЗ:

• Створити комісію за наказом керівника (це може бути постійно діюча інвентаризаційна комісія).
• Визначити причини, чому актив більше не відповідає критеріям визнання активом (екнономічна недоцільність ремонту).
• Зафіксувати рішення комісії в Акті списання основних засобів.
• Керівник затверджує Акт та видає Наказ про ліквідацію (списання) ОЗ.

Ліквідацію ОЗ з обліку комерційні підприємства оформлюють Актом за формою № ОЗ-3 або актом довільної форми (який містить усі обов'язкові реквізити первинного документа). Типові форми з Наказу Мінфіну № 818 призначені переважно для бюджетного сектору, проте можуть застосовуватися як основа для власної форми.

ПДВ

Згідно з п. 189.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564), нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ на ліквідацію не потрібно, якщо основний засіб ліквідується внаслідок його неможливості використання за первісним призначенням.

Документальним підтвердженням для контролюючих органів у такому разі є комплект документів: Технічний висновок сервісного центру (дефектний акт) разом із внутрішнім Актом списання підприємства. Якщо ОЗ повністю замортизовані, залишкова вартість дорівнює нулю, то база для нарахування ПДВ відсутня.

Ліквідацію повністю замортизованого ОЗ відображають такими проведеннями:

• Дт 131 Кт 104 — списання суми накопиченої амортизації комп'ютера (на первісну вартість).
• Дт 207 (209) Кт 719 — оприбуткування деталей чи брухту, які містять дорогоцінні або шкідливі метали, за чистою вартістю реалізації (за наявності).

2) Списання МНМА (рахунок 112) має здійснюватися відповідно до п.41-46 МР № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153).

Комісія складає акти на списання, які затверджуються керівником. Форма актів - довільна, або можна скористатися для зразку формами для держпідприємств, затвердженими МР № 818 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#n153 ).

Також керівник видає наказ про списання МНМА.

В бухобліку ліквідація МНМА за самостійним рішенням (метод «100%»):

• Дт 132 Кт 112 – списаний МНМА у сумі накопиченого зносу при ліквідації.

Щодо нарахування ПДВ при списанні МНМА

Якщо об’єкт МНМА повністю відслужив свій строк служби (щоб це довести, то строк використання мали визначити у первинних документах), то при його списанні ПДВ не нараховується. Адже він використаний в господарській діяльності і підстав застосовувати п. 198.5 ПКУ немає.

Якщо об’єкт МНМА списується достроково, то:

• у випадку застосування методу амортизації МНМА 100 % — ПДВ не нараховується. В цьому випадку немає залишкової вартості об’єкта і, відповідно, бази для нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ;
• якщо використовується метод 50%/50% або прямолінійний, то за правилами п. 198.5 ПКУ мають бути нараховані «компенсуючі» податкові зобов’язання виходячи із залишкової вартості об’єкта станом на перше число місяця, в якому відбувається списання об’єкта.

Утилізація потребує документального підтвердження від спеціалізованого підприємства:

1. Договір на надання послуг з утилізації відходів — укладається заздалегідь. У договорі обов’язково прописуються коди відходів відповідно до Національного переліку відходів.

2. Копія ліцензії (або витяг з реєстру) — якщо ви утилізуєте специфічні або небезпечні відходи (наприклад, акумулятори, люмінесцентні лампи, електроніку з небезпечними компонентами), компанія-виконавець повинна мати відповідний дозвіл на управління небезпечними відходами.

3. Накладна або Акт приймання-передачі майна (відходів) — підтверджує факт передачі обладнання з вашого балансу представнику утилізатора для транспортування.

4. Акт наданих послуг (виконаних робіт) з утилізації — головний документ від виконавця, що підтверджує виконання послуги ліквідації, де вказується перелік, об'єм чи вага утилізованих відходів та вартість робіт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!