Коригування ПДВ після судового рішення: порядок та нюанси повернення

Коригування податкового кредиту у вашому випадку проводиться на підставі аркуша коригування до митної декларації, який митниця зобов’язана оформити після набрання рішенням суду законної сили. Зменшення кредиту відображається у декларації з ПДВ за той період, у якому виникла підстава для коригування (дата рішення суду або дата аркуша), шляхом зазначення суми зі знаком «мінус».

Основним документом, що дає право на податковий кредит при імпорті (або зобов’язує його змінити), є митна декларація (МД). Оскільки митне оформлення вже завершено, будь-які зміни до неї вносяться шляхом оформлення аркуша коригування (п. 37 Постанови КМУ №450 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/450-2012-%D0%BF#Text). Цей аркуш є невід’ємною частиною вашої МД. Податківці наголошують, що саме аркуш коригування є підставою для відображення змін у ПДВ-звітності.

Згідно з роз’ясненнями ДПС https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/902834.html, у разі зменшення митної вартості за рішенням суду, коригування податкового кредиту відображається на дату набрання рішенням суду законної сили або на дату оформлення аркуша коригування. Сума коригування вказується зі знаком «мінус» у рядках 11.1, 11.2 або 11.3 (залежно від ставки податку).

Коригування не залежить від факту фізичного повернення грошей на ваш рахунок. Підставою є зміна митної вартості, зафіксована в аркуші коригування.

Митний орган має скласти аркуш коригування протягом 10 робочих днів з дня надходження інформації про рішення суду, що набрало законної сили, або реєстрації вашої заяви (п. 3 Наказу Мінфіну №1145 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1995-12).

Повернення надміру сплаченого ПДВ не відбувається автоматично. Вам необхідно подати до митниці письмову заяву у довільній формі про повернення коштів (ст. 301 Митного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2503). Кошти повертаються з бюджету на ваш поточний рахунок, зазначений у заяві.

Реєстраційний ліміт має змінитися автоматично на підставі даних, які митниця передає до ДПС після оформлення аркуша коригування. Оскільки митна вартість зменшується, ваш ліміт у СЕА ПДВ також зменшиться на суму ПДВ, що підлягає поверненню. Це відбувається незалежно від того, чи подали ви заяву на повернення «живих» грошей на рахунок.

Отже, переконайтеся, що митниця оформила аркуш коригування на підставі рішення суду.
У періоді оформлення аркуша (або набрання рішенням сили) відобразіть «мінус» у рядку 11 декларації з ПДВ.
Подайте заяву до митниці на повернення коштів на поточний рахунок згідно зі ст. 301 МКУ.
Слідкуйте за витягом із СЕА ПДВ — ліміт має зменшитися після реєстрації аркуша митницею.

Раді допомогти, звертайтесь ще!