Списання транспортних засобів: чи виникають зобов'язання з ПДВ

При списанні транспортних засобів податкові зобов’язання з ПДВ не виникають, за умови належного документального оформлення неможливості їх подальшого використання. Оприбуткування металобрухту також не оподатковується, а його продаж звільнений від ПДВ до 2027 року.

Згідно з загальним правилом п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ліквідація основних засобів (ОЗ) за власним рішенням прирівнюється до постачання за ринковими цінами, але не нижче балансової вартості. Проте податкові зобов’язання не нараховуються у таких випадках:

Для автомобілів, що списуються через знос: Якщо ви подаєте контролюючому органу (або маєте в наявності для перевірки) акт на списання ОЗ, який підтверджує розібрання або перетворення авто у спосіб, що унеможливлює його використання за призначенням (абз. 2 п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564).
Для автомобілів, пошкоджених обстрілами: Якщо ОЗ ліквідуються у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажору), що підтверджено документально. Підтвердженням можуть бути сертифікат ТПП, акти ДСНС або витяг з ЄРДР.

Оскільки ліквідація знищених обстрілом авто підпадає під виключення (форс-мажор), балансова вартість (навіть помилково дооцінена) не стає базою оподаткування, оскільки сама операція не визнається постачанням. В бухгалтерському обліку помилкову дооцінку слід виправити згідно з НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99 .

Оприбуткування та продаж металобрухту
На комплектувальні вироби та відходи (металобрухт), отримані внаслідок ліквідації ОЗ, які оприбутковуються для використання у господарській діяльності, податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються згідно з п. 189.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564.

Операції з постачання брухту чорних і кольорових металів звільнені від оподаткування ПДВ до 1 січня 2027 року відповідно до п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035. При продажу необхідно виписати пільгову податкову накладну.

Рекомендовані дії та документи:
Наказ керівника про створення комісії та списання транспортних засобів.
Акт на списання автотранспортних засобів (типова форма № ОЗ-4 або форма згідно з Наказом Мінфіну №818). В акті обов'язково зафіксуйте висновок про непридатність та оприбуткування металобрухту.
Документи про форс-мажор (для авто після обстрілу): акт про пошкодження майна, довідка поліції або сертифікат ТПП.
Зняття з обліку: Отримати документи про вибракування (списання) авто в сервісному центрі МВС та зняття з військового обліку в ТЦК.
Форма №20-ОПП: Подати інформацію про вибуття об'єктів оподаткування протягом 10 робочих днів після списання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!