ПДВ при трьохсторонніх договорах: нюанси та коригування первинних документів

На жаль, ми не тачимо укладеного Вами договору.

Якщо договором визначена ціна договору в гривні, і лише для ціленй оплати в валюті в акті приймання передачі вказана і валюта, і гривня, то маємо зазначити наступне:

1) при отриманні авансу в валюті Ви мали складати ПН на суми в гривні, які відповідали даним оплати (валюта х курс НБУ на цей день). Припустимо, що це булаПН № 1 з курсом НБУ № 1

2) на дату реалізації Ви мали складати ПН на суму, яка "вилазила" за суми авансів. Якщо йшла прив`язка до курсу валюти, то ІВи мали б вирахувати ціну послуги в гривні з урахуванням загальної суми реалізації (під Дт 36 Кт 70): ПН № 1 (валюта № 1 Х курс НБУ № 1 + валюта № 2 х курс НБУ № 1). Отже, ціна в акті не відповідає ні курсу № 1, ні курсу № 2 (да нату акту), а є усередненим курсом. Тому на дату акту:

- мали б скласти РК-нульовку (причина 104) - привести аванс до ціни з проводки Дт 36 Кт 70

- мали б скласти ПН № 2 - на різницю між авансом та проводкою Дт 36 Кт 70

Тоді, Ви маєте виходити на кількість 1 по ПН № 1 та № 2.

Крім того, якщо на дату остаточного платежу буде курс № 3, то Ви ще раз проведете перерахунок вартості поставлених товарів - тут вже буде причина коригування 101 (зміна ціни) - РК до ПН № 1 та № 2

Подібна ситуація розглядається, наприклад, ДПСУ в ІПК від 31.12.2024 р. N 6023/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Згідно з умовами Угоди Товариство отримує авансовий платіж в іноземній валюті у сумі 20 % від всієї вартості товару. Товар відвантажувався замовнику частинами у різних періодах згідно з графіком поставок. Остаточну вартість за поставлений товар Товариство отримує частинами на валютний рахунок у різних періодах. На дату настання "першої події", що визначена пунктом 187.1 статті 187 розділу V ПКУ, Товариством складаються податкові накладні, в яких вказується ціна обладнання у гривнях за офіційним курсом Національного банку України, що діяв на дату події. Отриманий залишок оплати за товар в еквіваленті до гривні мав більше або менше значення за суму, визначену за валютним курсом на дату відвантаження товарів.

...Платник податку - постачальник товарів/послуг, який не застосовує касовий метод податкового обліку, при здійсненні операції з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ, визначену відповідно до пункту 187.1 статті 187 розділу V ПКУ (на дату "першої події"), має скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у термін, встановлений ПКУ. Розрахунок коригування до такої податкової накладної складається у разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг внаслідок наступного за постачанням перегляду цін на дату доплати/повернення коштів.

Отже, якщо датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ ("першою подією") буде дата відвантаження товару, то на дату такого відвантаження постачальником складається та реєструється в ЄРПН податкова накладна з зазначенням номенклатури відвантаженого товару, ціни постачання та інших обов'язкових реквізитів податкової накладної, визначених у пункті 201.1 статті 201 розділу V ПКУ. За фактом зарахування коштів в оплату вартості товару ("друга подія") податкова накладна постачальником не складається. При цьому у разі зміни ціни товару розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за "першою подією", складається на дату повернення/доплати коштів за товар.

Якщо датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ ("першою подією") буде дата зарахування коштів від покупця (тобто, отримання часткової попередньої оплати), то в податковій накладній, складеній на таку дату, вказується кількість товару, пропорційна отриманій попередній оплаті.

Якщо у зв'язку зі зміною курсу іноземної валюти відбувається перерахунок ціни (вартість обладнання оплачується частинами), і кошти в оплату надходять з урахуванням остаточного перерахунку, то на дату такого платежу складається розрахунок коригування до податкової накладної, в якому зазначається перерахована (нова) ціна товару, виходячи зі змін курсу іноземної валюти."

Коригувати декларації з ПДВ не треба, РК проводяться в тих періодах, коли вони складені - по мірі того, як відбувалися вказані Вами операції.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!