Оподаткування безкоштовної передачі екскаватора: як правильно оформити

Маємо зазначити, що передати на ТЦК можна основні засоби (транспорт, екскаватор), які є власністю Вашого підприємства.

Тобто, спочатку цей екскаватор має перейти у власністо Вашого ТОВ.

Якщо фізособа (директор) має довіреність від власника цього екскаватора "на право експлуатувати та розпоряджатися, в тому числі продавати за ціну та умовах за його розсудом", то на нашу думку, фізособа не може укласти з Вашим ТОВ договір дарування (безоплатної передачі) екскаватора.

Проте, можливий договір купівлі-продажу екскаватора Вашим ТОВ у власника ексаватора через його довірену особу (директора ТОВ).

При цьому треба подумати - хто укладе договір купівлі-продажу від імені ТОВ, адже на такому договорі не можуть стояти два однавоких підприси від продавця (фізособа по довіреності) та від продаця (фізособа як директор ТОВ).

Це забороняє ст. 238 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319):

"3. Представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є, за винятком комерційного представництва, а також щодо інших осіб, встановлених законом."

Тобто, директору прийдеться робити довіреність на когось з працівників на укладення договору купівлі-продажу екскаватора.

При продажу ексаватора фізособою податковим агентом з утримання та сплати ПДФО та ВЗ є юридична особа-покупець (п. 173.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182). Тобто, ТОВ має сплатити ПДФО та ВЗ з цієї операції. База оподаткування має визначатися від ціни договору.

І тільки після того, як Ви придбаєте цей екскаватор у власність, Ви маєте право передати його безоплатно на ТЦК.

З ТЦК може бути укладений договір пожертви (ст. 729 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3589).

При передачі ексаватора на ТЦК ПДВ не має нараховуватись на підставі норми п. 32-1 пр 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"32-1. Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану;

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану.

Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."

Отже, передача ексаватора на ТЦК для цілей оборони під час воєнного стану не є постачанням товарів, ПДВ не нараховується, ПН не складається, в декларації з ПДВ операція не відображається.

Документально на передачу оформлюєте акт приймання-передачі довільної форми, в якому обов`язково вкаіть - "для потреб забезпечення оборони України".

Додатково рекомендуємо отриати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!