Роз'яснення щодо переплат з ПДВ та їх погашення підприємством

Слід мати на увазі, що переплата є джерелом для погашення зобов’язань перед бюджетом ( як поточних, так і податкового боргу ).

Адже «сплату грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснено також:…за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника)» (п.87.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1970 ).

Крім того зазначено, що «у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків» ( п.87.9 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1970 ).

Тобто виходячи з наведеного – при наявності податкового боргу та зобов’язань повинна бути дотримуватися черговість їх виникнення. Тому цілком логічно, що у Вашому випадку переплата повинна погасити саме «старі» нарахування. Та у разі наявності зараз переплати – це вже «свіжі» платежі.

Щодо отримання роз шифровки розрахунків з бюджетом - є відповідне роз’яснення податківців:

«Покроковий алгоритм дій платника податків для отримання Витягу щодо стану розрахунків:

1 КРОК: В меню «Заяви, запити для отримання інформації» приватної частини Електронного кабінету створити «Запит про отримання витягу щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС» (далі - Запит) .

У полі «Період з «01» січня 20__ року по «__» __20__ року» обрати дату, місяць та рік, за який платник бажає отримати «Витяг з інформаційної системи органів ДПС щодо стану розрахунків платника з бюджетом та сплати єдиного внеску».

За кожний рік Запит подається окремо.

У полі «Розрахувати суму пені у поточному бюджетному році» (пп. 129.1.1 та 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України)***□» встановити позначку для розрахунку пені, якщо у платника є податковий борг (крім єдиного внеску) та він бажає визначити суму пені станом на наступний день від дня подання Запиту. Платник також може не встановлювати позначку для її розрахунку. Встановлення позначки неможливе, якщо у Запиті визначено платником період «минулі роки».

У полі «В розрізі платежів □» встановити позначку для отримання інформації в розрізі всіх своїх платежів. Якщо платник не встановлює позначку, то отримає узагальнену інформацію, без розрізу платежів.

У полі «З підписом**** (станом на І число звітного місяця) □» встановити позначку для отримання Витягу з кваліфікованим електронним підписом посадової особи контролюючого органу (далі - КЕП). Зверніть увагу, що встановлення позначки можливе, якщо у Запиті зазначено 1-ше число місяця будь-якого року. Якщо платник не встановлює позначку, то отримає інформацію без КЕП.

2 КРОК - надіслати Запит до органу ДПС за своїм основним місцем обліку.

3 КРОК - отримати Витяг» ( роз’яснення ГУ ДПС у Луганській області «Про документальне підтвердження стану розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (Наказ Міністерства фінансів України від 20 серпня 2025 року № 416)» опубліковано 14.01.26 р., посилання на повний текст: https://lg.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/972117.html ).

Та в отриманому документі ( Витяг з інформаційно-комунікаційної системи ДПС про стан розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, в розрізі платежів, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1286-25#n67 ) можна побачити серед інших показників також і «надміру сплачені суми» у разі їх наявності на поточну дату.

Крім того, є можливість перегляду інформації в електроному кабінеті в режимі реального часу :

«Самостійно в режимі реального часу перевірити дані, за якими сформовано Витяг, та/або отримати відомості про розрахунки з бюджетами та цільовими фондами платники можуть також за допомогою меню «Стан розрахунків з бюджетом» приватної частини Електронного кабінету шляхом доступу до облікових показників інтегрованих карток.

Довідково: З метою обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску контролюючими органами відкриваються інтегровані картки платників (далі — ІКП) за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками.

ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

У цьому меню переглянути інформацію про розрахунки з бюджетом можна за останні два роки у розрізі:

- органу ДПС;

- назви податку (платежу), платіж (код);

- бюджетного рахунку.

Натиснувши на назву податку (платежу), відкриється інтегрована картка обраного податку (платежу), яка містить таку інформацію про проведені операції:

- дата та код операції;

- сума операції;

- нараховано/зменшено;

- сплачено/повернуто;

- сальдо розрахунків;

- сплачено/повернуто пеню;

- залишок несплаченої пені.

Вивантажити отриману (сформовану) інформацію можна у форматі XLS» ( роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Стан розрахунків з бюджетом: як перевірити дані в Електронному кабінеті?» опубліковано 10.03.26 р., посилання на повний текст: https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/989520.html ).

Щодо ризиків у разі здійснення повернення зайво перерахованих коштів – вважаємо, що їх не повинно бути. Адже це звичайна операція, яка узгоджена податківцями та органами Державної казначейської служби

Раді допомогти, звертайтесь ще!