ТОВ на загальній системі: коли виникає обов'язок сплати ПДВ

З 11.01.2026 року.

Помилка багатьох СГ, які переходять зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, полягає в тому, що вони починають рахувати 1 млн грн, з метою реєстрації платником ПДВ тільки з дати переходу на загальну систему оподаткування, тоді як правильно рахувати обсяг доходу за останні 12 календарних місяців на дату переходу, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системі оподаткування. Саме такий підхід розрахунку передбачений нормою п.181.1 ПКУ та роз'ясненнями ДПС.

У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ.

Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Отже, якщо ТОВ перевели на ЗС зі спрощеної системи оподаткування з 01.01.2026, то Заяву 1-ПДВ потрібно було подати до 10.01.2026. Якщо ТОВ цього не зробило, то з 11.01.2026 ДПС донарахує податкові зобов'язання.

Зразок Заяви 1-ПДВ після переходу на загальну систему оподаткування https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

Наслідки несвоєчасної реєстрації платником ПДВ:

Згідно з п. 183.10 ПКУ будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

До особи, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, однак не подала реєстраційну заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ, застосовується відповідальність, передбачена пп. 123.1 – 123.3 ст. 123 ПКУ (в залежності від характеру порушення).

При цьому, відповідальність за неподання податкової декларації з ПДВ та за відсутність реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних до такої особи не застосовується. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 101.27 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42864

Отже, відповідно до п.123.1 -123.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 якщо особа, що підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, не подала своєчасно Заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ, податковий орган зобов’язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ без врахування сум податку, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 25% (50% – при повторному порушенні) суми такого зобов’язання.

Тобто наслідки - це ДПС визначить податкові зобов'язання до сплати по правилу "першої події" без врахування податкового кредиту, починаючи з 11.01.2026 р. + штрафні санкції 25% від цієї суми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!